二、征稅范圍

　　(一)概述

　　1.征稅范圍，又叫征稅對(duì)象、課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅、是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

　　2.征稅范圍是稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍。

　　3.征稅范圍按其性質(zhì)的不同，通�？蓜澐譃榱鬓D(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)、資源、特定行為等五大類，通常也因此將稅收分為相應(yīng)的五大類即流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和特定行為稅。

　　(二)稅基(計(jì)稅依據(jù))

　　1.稅基，又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。

　　2.計(jì)稅依據(jù)按照計(jì)量單位的性質(zhì)劃分，有兩種基本形態(tài)

　　(1)從價(jià)計(jì)征：以價(jià)值形態(tài)作為稅基，即按征稅對(duì)象的貨幣價(jià)值計(jì)算;價(jià)值形態(tài)包括應(yīng)納稅所得額、銷售收入、營(yíng)業(yè)收入等。

　　(2)從量計(jì)征：以物理形態(tài)作為稅基，即直接按征稅對(duì)象的自然單位計(jì)算;物理形態(tài)包括面積、體積、容積、重量等。

　　三、稅目

　　稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。設(shè)置稅目的目的首先是明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。并非所有稅種都需規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，一律按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款，因此一般無(wú)須設(shè)置稅目。消費(fèi)稅有詳細(xì)的稅目規(guī)定，具體包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。

　　四、稅率

　　稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：

　　1.比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。增值稅、消費(fèi)稅中大部分稅目以及企業(yè)所得稅均采用比例稅率。

　　2.超額累進(jìn)稅率

　　超額累進(jìn)稅率，是指把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。目前我國(guó)稅法中涉及到超額累進(jìn)稅率的主要是個(gè)人收入中“工資、薪金所得”，適用5%～45%的超額累進(jìn)稅率。(這是沒(méi)有修改的稅率。2011年9月1日的新政策有變化。)

　　3.定額稅率

　　定額稅率，即按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。如消費(fèi)稅中涉及到的黃酒、啤酒、成品油。

　　4.超率累進(jìn)稅率

　　超率累進(jìn)稅率，以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。目前我國(guó)稅收體系中采用這種稅率的是土地增值稅。

　　五、納稅環(huán)節(jié)

　　納稅環(huán)節(jié)：主要指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。