二、多項選擇題
1.(2011年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列行為中,屬于視同銷售貨物的有( )。
A.將購進(jìn)的貨物用于擴(kuò)建職工食堂
B.將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者
C.將委托加工的貨物用于集體福利
D.將購進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位
【答案】BCD
【解析】本題考核視同銷售。視同銷售行為包括:(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;(2)銷售代銷貨物;(3)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi);(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。選項A屬于外購貨物進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情形。
2.(2011年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,可以作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證的有( )。
A.從銷售方取得的注明增值稅稅額的增值稅專用發(fā)票
B.從海關(guān)取得的注明進(jìn)口增值稅稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
C.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的注明買價的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
D.銷售貨物過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用而取得的注明運(yùn)費(fèi)金額的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)
【答案】ABCD
【解析】本題考核進(jìn)項稅額抵扣。準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的情形,主要包括以下幾類:(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額;(3)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額,(4)購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的,按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額抵扣。因此,增值稅扣稅憑證,包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。
3.(2011年)根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,對下列各項應(yīng)稅消費(fèi)品,在計算應(yīng)納消費(fèi)稅額時采用定額稅率從量計征的有( )。
A.煙絲
B.酒精
C.汽油
D.黃酒【答案】CD
【解析】本題考核定額稅率。實行定額稅率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品包括啤酒、黃酒、成品油。
4.(2010年)根據(jù)出口退(免)稅制度的相關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于出口退(免)稅的表述中,正確的有( )。
A.出口退(免)稅是為了鼓勵出口,使本國產(chǎn)品進(jìn)入國際市場
B.出口退(免)稅的稅種主要為增值稅和消費(fèi)稅
C.除另有規(guī)定外,生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物給予免稅并退稅
D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出口的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品給予免稅但不退稅
【答案】ABCD
【解析】本題考核增值稅和消費(fèi)稅法律制度的“出口退免稅”的規(guī)定。
三、判斷題
1.(2011年)某增值稅一般納稅人銷售從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)的自產(chǎn)谷物。其繳納增值稅時適用零稅率。( )
【答案】×
【解析】本題考核增值稅低稅率。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,納稅人銷售或進(jìn)口糧食、食用植物油等適用13%的低稅率。
2.(2010年)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后,發(fā)生退關(guān)的,報關(guān)出口者必須及時向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅。( )
【答案】√
【解析】本題考核消費(fèi)稅法律制度的消費(fèi)稅的補(bǔ)稅的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后,發(fā)生退關(guān),或者國外退貨進(jìn)口時予以免稅的,報關(guān)出口者必須及時向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅款,本題的表述是正確的。