點(diǎn)擊查看：2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》歷年考點(diǎn)真題匯總

　　【資料1】(2015年)

　　【考點(diǎn)】消費(fèi)稅

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2014年7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售1輛定制小汽車取得含增值稅價(jià)款234000元，另收取手續(xù)費(fèi)35100元。

　　(2)將20輛小汽車對(duì)外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬(wàn)元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格16萬(wàn)元/輛、平均銷售價(jià)格15萬(wàn)元/輛、最低銷售價(jià)格14萬(wàn)元/輛。

　　(3)采取預(yù)收款方式銷售給4S店一批小汽車，當(dāng)月5日簽訂合同，當(dāng)月10日收到預(yù)收款，當(dāng)月15日發(fā)出小汽車，當(dāng)月20日開(kāi)具發(fā)票。

　　(4)生產(chǎn)中輕型商用客車500輛，其中480輛用于銷售、10輛用于廣告、8輛用于企業(yè)管理部門(mén)、2輛用于贊助。

　　已知：小汽車增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

　　1.甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.234000×5%=11700(元)

　　B.(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)

　　C.234000÷(1+17%)×5%=10000(元)

　　D.(234000+35100)×5%=13455(元)

　　【答案】B

　　【解析】銷售小汽車同時(shí)收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為“價(jià)外收入”，視為含稅價(jià)款，需換算為不含稅價(jià)款并入銷售額繳納消費(fèi)稅和增值稅，甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)。

　　2.甲企業(yè)以小汽車投資應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.20×16×5%=16(萬(wàn)元)

　　B.20×15×5%=15(萬(wàn)元)

　　C.20×10×5%=10(萬(wàn)元)

　　D.20×14×5%=14(萬(wàn)元)

　　【答案】A

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　3.甲企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售小汽車，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是(　　)。

　　A.7月5日

　　B.7月10日

　　C.7月15日

　　D.7月20日

　　【答案】C

　　【解析】采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　4.下列行為應(yīng)繳消費(fèi)稅的是(　　)。

　　A.480輛用于銷售

　　B.10輛用于廣告

　　C.8輛用于企業(yè)管理部門(mén)

　　D.2輛用于贊助

　　【答案】ABCD

　　【解析】納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，于移送使用時(shí)納稅。

　　【資料2】(2014年)

　　【考點(diǎn)】消費(fèi)稅+增值稅

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車貿(mào)易及維修業(yè)務(wù)，2013年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)進(jìn)口一批越野車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格360萬(wàn)元，繳納關(guān)稅90萬(wàn)元，支付通關(guān)、商檢費(fèi)用2.5萬(wàn)元。

　　(2)銷售小轎車取得含增值稅價(jià)款351萬(wàn)元，另收取提車價(jià)款14.04萬(wàn)元。

　　(3)維修汽車取得含增值稅維修費(fèi)21.06萬(wàn)元，其中工時(shí)費(fèi)9.36萬(wàn)元、材料費(fèi)11.7萬(wàn)元。

　　已知：越野車的消費(fèi)稅稅率為25%，增值稅稅率為17%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問(wèn)題。

　　1.甲公司進(jìn)口越野車應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.(360+90+2.5)÷(1-25%)×25%=150.83(萬(wàn)元)

　　B.(360+2.5)×25%=90.625(萬(wàn)元)

　　C.(360+90)÷(1-25%)×25%=150(萬(wàn)元)

　　D.(360+90+2.5)×25%=113.125(萬(wàn)元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率;(2)甲公司進(jìn)口越野車應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率=(360+90)÷(1-25%)×25%=150(萬(wàn)元)。

　　2.甲公司進(jìn)口越野車應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算增值稅，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入組成計(jì)稅價(jià)格的是(　　)。

　　A.關(guān)稅完稅價(jià)格

　　B.通關(guān)、商檢費(fèi)用

　　C.消費(fèi)稅

　　D.關(guān)稅

　　【答案】ACD

　　【解析】納稅人進(jìn)口應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的貨物，其進(jìn)口增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。通關(guān)、商檢費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

　　3.甲公司銷售小轎車增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.[351÷(1+17%)+14.04]×17%=53.3868(萬(wàn)元)

　　B.[351+14.04÷(1+17%)]×17%=61.71(萬(wàn)元)

　　C.(351+14.04)×17%=62.0568(萬(wàn)元)

　　D.(351+14.04)÷(1+17%)×17%=53.04(萬(wàn)元)

　　【答案】D

　　【解析】銷售小轎車收取的提車款屬于價(jià)外費(fèi)用(視為含稅收入),應(yīng)換算為不含稅價(jià)格。故銷售小轎車增值稅銷項(xiàng)稅額=(351+14.04)÷(1+17%)×17%=53.04(萬(wàn)元)。

　　4.甲公司維修汽車增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.21.06÷(1+17%)×17%=3.06(萬(wàn)元)

　　B.(21.06-9.36)×17%=1.989(萬(wàn)元)

　　C.(21.06-11.7)×17%=1.5912(萬(wàn)元)

　　D.21.06×17%=3.5802(萬(wàn)元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)提供加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，維修汽車取得的全部收入均應(yīng)計(jì)算繳納增值稅;(2)含稅的價(jià)款換算，不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)，故維修汽車增值稅銷項(xiàng)稅額=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(萬(wàn)元)。

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