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三、判斷題
1.(2013年)企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額扣除資產(chǎn)損失時,需對資產(chǎn)損失進行認定,其中,對企業(yè)未能按期贖回抵押資產(chǎn)致使抵押資產(chǎn)被拍賣的,其賬面凈值大于變賣價值的差額部分,依據(jù)拍賣證明,認定為資產(chǎn)損失。( )
【答案】√
【解析】本題考核企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理。根據(jù)規(guī)定,企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn),使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣,其賬面凈值大于變賣價值的差額部分,依據(jù)拍賣或變賣證明,認定為資產(chǎn)損失。所以本題表述是正確的。
2.(2012年)某有限責(zé)任公司2011年的工資薪金總額為950萬元,支出的職工福利費為150萬元,在計算該公司2011年的應(yīng)納稅所得額時.支出的職工福利費用應(yīng)據(jù)實扣除。( )
【答案】×
【解析】本題考核職工福利費的扣除。根據(jù)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。職工福利費的扣除限額=950× 14%=133(萬元),實際發(fā)生的為150萬元,因此不能據(jù)實扣除。
3.(2011年)融資租人的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為企業(yè)所得稅計稅基礎(chǔ)。( )
【答案】√
【解析】本題考核企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理。融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ),租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。
4.(2011年)居民企業(yè)來源于境外的應(yīng)稅所得,已在境外繳納的所得稅稅額,可以在抵免限額范圍內(nèi)從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,超過抵免限額的部分可以在以后5個年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后的余額進行抵補。( )
【答案】√
【解析】本題考核境外應(yīng)稅所得抵免的規(guī)定!镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定:企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后5個年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補:(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
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