第三節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

　　一般規(guī)定

　　1.居民企業(yè)：

　　(1)直接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式：

　　應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損

　　(2)間接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式： 應(yīng)納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

　　【提示】在計算應(yīng)納稅所得額時，財務(wù)會計處理辦法同稅法不一致的，以稅法規(guī)定計算納稅。

　　2.虧損彌補

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年補期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。

　　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，應(yīng)遵循以下原則：

　　一是權(quán)責發(fā)生制原則。

　　二是稅法優(yōu)先原則。

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