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　　第五節(jié) 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

　　稅收優(yōu)惠概述

　　稅收優(yōu)惠，是指國(guó)家根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，運(yùn)用稅收政策對(duì)特殊經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者特定納稅人給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。

　　1.按照“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的稅收優(yōu)惠原則，國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　2.根據(jù)不同情況采取了多樣的稅收優(yōu)惠方式，包括直接減免稅、低稅率優(yōu)惠、稅額減免抵免、減計(jì)收人、免稅收入、加計(jì)扣除、加速折舊、投資抵免彌補(bǔ)虧損等。

　　3.根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國(guó)務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策。

　　4.企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　免稅優(yōu)惠

　　免稅優(yōu)惠，是指企業(yè)應(yīng)稅收人或所得，按照稅法的規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅。免稅優(yōu)惠包括：

　　(一)國(guó)債利息收入

　　國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。

　　(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

　　(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

　　(四)符合條件的非營(yíng)利組織

　　1.符合條件的非營(yíng)利組織所取得的收入免稅。符合條件的非營(yíng)利組織的企業(yè)所得稅免稅收入，具體包括以下收入：

　　(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;

　　(2)除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入;

　　(3)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);

　　(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

　　(5)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

　　2.享受免稅優(yōu)惠的非營(yíng)利組織應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

　　(1)依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù);

　　(2)從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng);

　　(3)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè);

　　(4)財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配;

　　(5)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷(xiāo)后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告;

　　(6)投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利;

　　(7)工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。

　　符合條件的非營(yíng)利組織的收入免于征稅，但不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入。

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