第九節(jié) 會計(jì)電算化
一、會計(jì)電算化的內(nèi)容
二、選擇計(jì)算機(jī)運(yùn)行環(huán)境和會計(jì)軟件
開展會計(jì)電算化工作，首先要選擇計(jì)算機(jī)運(yùn)行環(huán)境和會計(jì)軟件。
三、利用計(jì)算機(jī)及相應(yīng)的會計(jì)軟件進(jìn)行會計(jì)核算
�。ㄒ唬⿳徫辉O(shè)置
（二）會計(jì)軟件的初始化
�。ㄈ⿻�(jì)軟件的運(yùn)行
一、現(xiàn)金
（一）現(xiàn)金的管理制度
�。ǘ┈F(xiàn)金的總分類核算
�。ㄈ┈F(xiàn)金的明細(xì)分類核算
�。ㄋ模┈F(xiàn)金清查及其核算
企業(yè)清查的各種現(xiàn)金的損溢，應(yīng)于期末結(jié)賬前處理完畢。如果期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定處理，并在會計(jì)報(bào)表附注中說明；其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致的，調(diào)整會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。
二、銀行存款
�。ㄒ唬┿y行結(jié)算賬戶的管理
�。ǘ┿y行的結(jié)算方式
（三）銀行存款的總分類核算
�。ㄋ模┿y行存款的明細(xì)分類核算
�。ㄎ澹┿y行存款的清查
企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地進(jìn)行銀行存款的清查。雙方余額不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指由于企業(yè)與銀行取得有關(guān)憑證的時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未入賬的款項(xiàng)。具體有以下四種情況：
1.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。
2.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。
3.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。
4.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
三、其他貨幣資金
�。ㄒ唬┩獠捍婵畹暮怂�
�。ǘ┿y行匯票存款的核算
（三）銀行本票存款的核算
�。ㄋ模┬庞米C保證金存款的核算
�。ㄎ澹┬庞每ù婵畹暮怂�
�。┐娉鐾顿Y款的核算
第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)
一、應(yīng)收票據(jù)
（一）應(yīng)收票據(jù)核算的內(nèi)容
商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個(gè)月。
根據(jù)票據(jù)是否帶息，商業(yè)匯票分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。
不帶息票據(jù)是指票據(jù)到期時(shí)，承兌人僅按票據(jù)面值向收款人付款的票據(jù)。這種票據(jù)的到期值即為票據(jù)的面值。
�。ǘ⿷�(yīng)收票據(jù)的核算
1.取得應(yīng)收票據(jù)
2.收回到期票款
3.轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)
4.企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
二、應(yīng)收賬款
�。ㄒ唬⿷�(yīng)收賬款核算的內(nèi)容
�。ǘ⿷�(yīng)收賬款的核算
1.應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的確定
�。�1）商業(yè)折扣。是指銷貨企業(yè)為了鼓勵客戶多購商品而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。
�。�2）現(xiàn)金折扣。是指債權(quán)人為了鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。
2.應(yīng)收賬款的會計(jì)處理
三、預(yù)付賬款
�。ㄒ唬╊A(yù)付賬款核算的內(nèi)容
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款是企業(yè)暫被供貨單位占用的資金。
（二）預(yù)付賬款的核算
預(yù)付賬款的核算包括預(yù)付款項(xiàng)和收到貨物兩個(gè)方面。
1.預(yù)付賬款的會計(jì)處理。根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.收到貨物的會計(jì)處理。企業(yè)收到所購貨物時(shí)，根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單金額，借記“原材料”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；當(dāng)預(yù)付貨款小于采購貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按不足部分補(bǔ)付貨款，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；當(dāng)預(yù)付貨款大于采購貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，對收回的多余款項(xiàng)應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。
四、其他應(yīng)收款
�。ㄒ唬┢渌麘�(yīng)收款核算的內(nèi)容
�。ǘ┢渌麘�(yīng)收款的核算
1.備用金的會計(jì)處理
（1）定額備用金制。
（2）非定額備用金制。
2.備用金以外的其他應(yīng)收款的會計(jì)處理
五、壞賬的核算
�。ㄒ唬〾馁~損失的確認(rèn)
（二）壞賬損失的會計(jì)處理
1.應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法。是指根據(jù)會計(jì)期末應(yīng)收款項(xiàng)余額乘以估計(jì)壞賬率來估計(jì)壞賬損失的方法。
2.賬齡分析法。是指根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)入賬時(shí)間的長短來估計(jì)壞賬損失的方法。
3.銷貨百分比法。是指根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法。
4.個(gè)別認(rèn)定法。是指根據(jù)單筆應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性估計(jì)壞賬損失的方法。
