三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為0分。）。
1．企業(yè)的資金在任一時點上均表現(xiàn)為資金占用和資金來源兩個方面，這兩個方面既相互聯(lián)系，又相互制約。
2．存貨、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)應當定期盤點，盤點結(jié)果如果與賬面記錄不符，應于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。（ ）
3．科目匯總表賬務處理程序能科學地反映賬戶的對應關(guān)系，且便于賬目核對。（ ）
4．企業(yè)持有的應收票據(jù)不得計提壞賬準備。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期的應收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。
5．無形資產(chǎn)應自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期攤銷。
6．如果企業(yè)購入債券作為長期投資時，所發(fā)生的手續(xù)費等相關(guān)稅費金額較大時，應計入長期債權(quán)投資的賬面價值。
7．收入一定表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加。
8．企業(yè)的實收資本任何時候都應當與注冊資本相一致。
9．當“預提費用”科目期末為借方余額時，應合并在資產(chǎn)負債表中的“待攤費用”項目反映，而不包括在“預提費用”項目內(nèi)。
10．對于稅務機關(guān)先征后返的增值稅，企業(yè)應在實際收到時，確認為補貼收入。
四、計算分析題1．甲企業(yè)2005年利潤表上反映的稅前會計利潤為200萬元，所得稅稅率為33％。該企業(yè)核定的全年計稅工資總額為100萬元，實際發(fā)放的工資總額為110萬元。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，本年計算的折舊額為5萬元，按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計算的折舊額為6萬元。管理費用中含有超標的業(yè)務招待費2萬元，投資收益中含有國債利息收入2萬元。
要求：（1）計算甲企業(yè)2005年應交所得稅；
（2）編制計算應交所得稅和交納所得稅的會計分錄。
2．華興公司和A公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率17％。2004年1月華興公司委托A公司代銷商品。合同規(guī)定：華興公司以200元/件（不含稅）價格將商品交A公司代銷，A公司自訂售價。華興公司于2004年1月10日向A公司發(fā)出委托代銷商品1000件，每件成本為140元；1月31日A公司發(fā)來代銷清單，列明已售商品600件。華興公司向A公司開出增值稅專用發(fā)票。A公司自訂的售價為230元/件。2月15日，A公司開出支票一張與華興公司結(jié)算已售600件商品的貨款。
要求：
（1）編制華興公司委托代銷的有關(guān)會計分錄；
（2）編制A公司受托代銷的有關(guān)會計分錄。
3．2004年4月1日甲公司發(fā)行面值為1000萬元，期限3年，票面利率5％。該債券每年4月1日支付利息，所籌集資金全部用于廠房的擴建（借款費用符合資本化條件）。2004年12月31日擴建工程完工。
要求：編制甲公司對該債券從發(fā)行到2005年12月31日的有關(guān)會計分錄。（答案中金額已萬元為單位）
4．華興公司2002年1月1日以銀行存款10萬元購入一項專利的所有權(quán)，該項專利權(quán)法律規(guī)定的有效年限為20年，華興公司預計該專利的使用年限為10年。2004年1月5日，該企業(yè)將上述專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入9萬元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)涉及的營業(yè)稅稅率為5％。
要求：編制該企業(yè)購入專利權(quán)、每年專利權(quán)攤銷和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會計分錄。
五、綜合題（本類題共2題，第1題12分，第2題8分，共計20分。）
1．A公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年6月初的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益分別為1500萬元、600萬元和900萬元。6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
（1）接受甲企業(yè)固定資產(chǎn)投資。該固定資產(chǎn)原值20萬元，累計折舊4萬元，評估原價18萬元，評估凈值15萬元，雙方確認的固定資產(chǎn)凈值為15萬元。
（2）購入材料一批，價款50萬元，增值稅8.5萬元，全部款項以銀行存款支付，材料已經(jīng)驗收入庫。
（3）6月1日從銀行取得短期借款40萬元，期限為6個月，年利率3%。
（5）收到B公司開來的代銷清單后，企業(yè)開具增值稅發(fā)票交付B公司，發(fā)票上注明售價15萬元，增值稅2.55萬元，扣除1.5萬元手續(xù)費后，應收B公司16.05萬元，款項尚未收到，該委托代銷商品的成本為10萬元。
（6）向C公司發(fā)出商品，成本6萬元，售價 8萬元，增值稅率17%。上月已預收C公司購貨款4萬元，余款尚未收到。
（7）本月盤盈一項固定資產(chǎn)，經(jīng)批準，作為營業(yè)外收入。該固定資產(chǎn)重置完全價值5萬元，估計折舊3萬元。
（8）計提本期固定資產(chǎn)折舊10萬元，其中車間用固定資產(chǎn)折舊7萬元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊3萬元。
（9）向希望工程捐款6萬元。
（10）計提本月份應分擔的短期借款利息0.1萬元。
（11）以銀行存款12萬元購入專利一項，預計可使用年限為5年。
要求：
（1）根據(jù)上述業(yè)務編制分錄；
（2）計算6月末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄中“資產(chǎn)總計”、“負債合計”和“所有者權(quán)益合計”的金額。（答案金額以萬元為單位）
2．甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，由A、B、C三位股東于2003年12月31日共同出資設立，注冊資本800萬元。出資協(xié)議規(guī)定，A、B、C三位股東的出資比例分別為40%、35%和25%。有關(guān)資料如下：
（1）2003年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經(jīng)中國注冊會計師驗證，有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥）：
單位：萬元
出資者 貨幣資金 實物資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 合計
A 270 50（專利權(quán)） 320
B 130 150（設備） 280
C 170 30（轎車） 200
合計 570 180 50 800
（2） 2004年甲公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，決定分配現(xiàn)金股利100萬元，計劃在2005年2月10日支付。
（3） 2005年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊資本由原800萬元增到1 000萬元。D股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元（增值稅專用發(fā)票中注明材料計稅價格為50萬元，增值稅8.5萬元）出資，占增資后注冊資本10%的股份；其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2005年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票，有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。
要求：
（1） 編制甲公司2003年12月31日收到出資者投入資本的會計分錄（“實收資本”科目
要求寫出明細科目）。
（2） 編制甲公司2004年決定分配現(xiàn)金股利的會計分錄（“應付股利”科目要求寫出
明細科目）。
（3）計算甲公司2005年12月31日吸收D股東出資時產(chǎn)生的資本公積。
（4）編制甲公司2005年12月31日收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄。
（5）計算甲公司2005年12月31日增資擴股后各股東的持股比例。
（答案中的金額單位用萬元表示）
