四、計(jì)算分析題
1.答案
(1)應(yīng)交所得稅=[(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn))200+(超標(biāo)的工資費(fèi)用)10-(少計(jì)提的折舊費(fèi)用)1+(超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi))2-(國(guó)債利息收入)2)]×33%=68.97(萬元)
(1)會(huì)計(jì)分錄:
借:所得稅 68.97
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 68.97
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 68.97
貸:銀行存款 68.97
2.答案
(1)華興公司
① 借:委托代銷商品 140000
貸:庫(kù)存商品 140000
② 借:應(yīng)收賬款 140400
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20400
③ 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 84000
貸:委托代銷商品 84000
④ 借:銀行存款 140400
貸:應(yīng)收賬款 140400
(2)A公司
① 借:受托代銷商品 200000
貸:代銷商品款 200000
② 借:銀行存款 161460
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 138000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)23460
③ 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120000
貸:受托代銷商品 120000
④ 借:代銷商品款 120000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)20400
貸:應(yīng)付賬款 140400
5).借:應(yīng)付賬款 140400
貸:銀行存款 140400
3.答案:
2004年4月1日發(fā)行:
借:銀行存款 1000
貸:應(yīng)付債券—債券面值 1000
2004年12月31日計(jì)息:
借:在建工程 37.5(1000×5%×9/12)
貸:應(yīng)付利息 37.5
2005年4月1日計(jì)息、付息:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 12.5(1000×5%×3/12)
貸:應(yīng)付利息 12.5
借:應(yīng)付利息 50
貸:銀行存款 50
2005年12月31日計(jì)息
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 37.5
貸:應(yīng)付利息 37.5
4.答案
2002年1月1日購(gòu)入專利權(quán):
借:無形資產(chǎn) 100000
貸:銀行存款 100000
2002年專利權(quán)攤銷:
借:管理費(fèi)用 10000
貸:無形資產(chǎn) 10000
2003年攤銷該無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄同上。
2004年1月5日轉(zhuǎn)讓專利權(quán):
借:銀行存款 90000
貸:無形資產(chǎn) 80000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4500
營(yíng)業(yè)外收入 5500
五、綜合題1.答案
(1)
① 借:固定資產(chǎn) 15
貸:實(shí)收資本 15
② 借:原材料 50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8.5
貸:銀行存款58.5
③ 借:銀行存款 40
貸:短期借款 40
④ 借:應(yīng)收賬款 16.05
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1.5
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.55
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10
貸:委托代銷商品 10
⑤ 借:預(yù)收賬款 9.36
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.36
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6
貸:庫(kù)存商品 6
⑥ 借:固定資產(chǎn) 2
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢2
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢2
貸:營(yíng)業(yè)外收入2
⑦ 借:制造費(fèi)用 7
管理費(fèi)用 3
貸:累計(jì)折舊 10
⑧ 借:營(yíng)業(yè)外支出 6
貸:銀行存款 6
⑨ 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.1
貸:預(yù)提費(fèi)用 0.1
⑩ 借:無形資產(chǎn) 12
貸:銀行存款 12
借:管理費(fèi)用 0.2
貸:無形資產(chǎn) 0.2
(2)
①資產(chǎn)合計(jì)=1500+15+50-58.5+40+16.05-10-6+2-2+2+7-10-6+12-12-0.2=1539.35(萬元);
②負(fù)債合計(jì)=600-8.5+40+2.55-9.36+1.36+0.1=626.15(萬元);
③所有者權(quán)益合計(jì)=900+15-1.5+15-10+8-6+2-3-6-0.1-0.2=913.2(萬元)。
2.答案
(1)借:銀行存款 570
固定資產(chǎn) 180
無形資產(chǎn) 50
貸:實(shí)收資本——A 320
實(shí)收資本——B 280
實(shí)收資本——C 200
(2)借:利潤(rùn)分配 100
貸:應(yīng)付股利——A 40
應(yīng)付股利——B 35
應(yīng)付股利——C 25
(3)2005年12月31日D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積
=(100+58.5)-1 000×10%=58.5(萬元)
(4)借:銀行存款 200
原材料 50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8.5
貸:實(shí)收資本——A 40
實(shí)收資本——B 35
實(shí)收資本——C 25
實(shí)收資本——D 100
資本公積 58.5
(5)2003年12月31日后各股東的持股比例
A=(320+40)/1 000×100%=36%
B=(280+35)/1 000×100%=31.5%
C=(200+25)/1 000×100%=22.5%
D=10% [或:D=100/1000×100%=10%]