【例題14】甲公司2008年1月1日購入面值為200萬元,年利率為4%的A債券;取得時支付價款208萬元(含已到付息期尚未發(fā)放的利息8萬元),另支付交易費用1萬元,甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2008年1月5日,收到購買時價款中所含的利息8萬元,2008年12月31日,A債券的公允價值為212萬元,2009年1月5日,收到A債券2008年度的利息8萬元;2009年4月20日,甲公司出售A債券售價為216萬元。甲公司出售A債券時應(yīng)確認投資收益的金額為( )萬元。
A.4 B.12 C.16 D.3
【答案】C
【解析】應(yīng)確認投資收益=216-(208-8)=16(萬元);蛘撸瑧(yīng)確認投資收益=(216-212)+[212-(208-8)]=16(萬元)。
【例題15】甲公司2008年l0月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股,共支付價款860萬元,其中包括交易費用4萬元。購入時,乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年12月2日,甲公司出售該交易性金融資產(chǎn),收到價款960萬元,假定現(xiàn)金股利已于出售金融資產(chǎn)前收到。甲公司2008年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為( )。
A.100萬元 B.116萬元 C.120萬元 D.132萬元
【答案】B
【解析】應(yīng)確認的投資收益=960-(860-4-100×0.16)-4=116(萬元)。
【例題16】2007年3月至5月,甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:
(1)3月1日,向D證券公司劃出投資款1000萬元,款項已通過開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。
(2)3月2日,委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股,每股8元,另發(fā)生相關(guān)的交易費用2萬元,并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。
(3)3月31日,該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。
(4)4月30日,該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。
(5)5月10日,將所持有的該股票全部出售,所得價款825萬元,已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。
要求:逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計公錄。
(會計科目要求寫出明細科目,答案中的金額單位用萬元表示)(2008年考題)
【答案】
(1)借:其他貨幣資金——存出投資款 1000
貸:銀行存款 1000
(2)借:交易性金融資產(chǎn)——成本 800
投資收益 2
貸:其他貨幣資金——存出投資款 802
(3)借:公允價值變動損益 30 (800-100×7.7)
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 30
(4)借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 40 (8.1×100-7.7×100)
貸:公允價值變動損益 40
(5)借:銀行存款 825
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 800
——公允價值變動 10
投資收益 15
借:公允價值變動損益 10
貸:投資收益 10
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