【例題14】甲公司2008年1月1日購入面值為200萬元，年利率為4%的A債券;取得時支付價款208萬元(含已到付息期尚未發(fā)放的利息8萬元)，另支付交易費用1萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2008年1月5日，收到購買時價款中所含的利息8萬元，2008年12月31日，A債券的公允價值為212萬元，2009年1月5日，收到A債券2008年度的利息8萬元;2009年4月20日，甲公司出售A債券售價為216萬元。甲公司出售A債券時應(yīng)確認投資收益的金額為(　)萬元。

　　A.4 　　B.12　　C.16 　　D.3

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)確認投資收益=216-(208-8)=16(萬元)�；蛘撸瑧�(yīng)確認投資收益=(216-212)+[212-(208-8)]=16(萬元)。

　　【例題15】甲公司2008年l0月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元，假定現(xiàn)金股利已于出售金融資產(chǎn)前收到。甲公司2008年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為( )。

　　A.100萬元 B.116萬元 C.120萬元 D.132萬元

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)確認的投資收益=960-(860-4-100×0.16)-4=116(萬元)。

　　【例題16】2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項已通過開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。

　　(2)3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

　　(3)3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。

　　(4)4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。

　　(5)5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。

　　要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計公錄。

　　(會計科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)(2008年考題)

　　【答案】

　　(1)借：其他貨幣資金——存出投資款　　1000

　　貸：銀行存款　　 1000

　　(2)借：交易性金融資產(chǎn)——成本　800

　　投資收益　 2

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　802

　　(3)借：公允價值變動損益　30　　(800-100×7.7)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　30

　　(4)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　40　　(8.1×100-7.7×100)

　　貸：公允價值變動損益　　 40

　　(5)借：銀行存款　 　 825

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　 800

　　——公允價值變動　 10

　　投資收益 　 15

　　借：公允價值變動損益　 　10

　　貸：投資收益　 10