【例題17】甲企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，2008年1月1日，從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款2040000元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購(gòu)入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下:

　　(1)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息40000元。

　　(2)2008年6月30日，該債券的公允價(jià)值為2300000元(不含利息)。

　　(3)2008年7月5日，收到該債券半年利息。

　　(4)2008年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2200000元(不含利息)。

　　(5)2009年1月5日，收到該債券2008年下半年利息。

　　(6)2009年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款2360000元(含1季度利息

　　20000元)。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：編制甲企業(yè)上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　(1)2008年1月1日，購(gòu)入債券

　　借:交易性金融資產(chǎn)——成本 2000000

　　應(yīng)收利息 40000

　　投資收益 40000

　　貸:銀行存款 2080000

　　(2)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息

　　借:銀行存款 40000

　　貸:應(yīng)收利息 40000

　　(3)2008年6月30日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益

　　借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300000

　　貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 300000

　　借:應(yīng)收利息 40000

　　貸:投資收益 40000

　　(4) 2008年7月5日，收到該債券半年利息

　　借：銀行存款 40000

　　貸：應(yīng)收利息 40000

　　(5)2008年12月31日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100000

　　借：應(yīng)收利息 40000

　　貸：投資收益 40000

　　(6) 2009年1月5日，收到該債券2008年下半年利息

　　借：銀行存款 40000

　　貸：應(yīng)收利息 40000

　　(7)2009年3月31日，將該債券予以出售

　　借：銀行存款 2360000

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 200000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2000000

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 200000

　　投資收益 360000