二、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目。
1、貨幣性職工薪酬
確認(rèn)原則:企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間,根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象,將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。
分配(計(jì)提)職工的各項(xiàng)薪酬(根據(jù)不同受益對(duì)象、或崗位):
借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人的薪酬)
制造費(fèi)用(車間管理人員的薪酬)
勞務(wù)成本(提供勞務(wù)人員的薪酬)
管理費(fèi)用(行政管理人員的薪酬)
銷售費(fèi)用(專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的薪酬)
在建工程(由在建工程負(fù)擔(dān)的薪酬)
研發(fā)支出(由研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬)
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
——職工福利費(fèi)
——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
——職工教育經(jīng)費(fèi)
——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
——住房公積金
計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí):①國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的,應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提(如“五險(xiǎn)一金”、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi))。②國(guó)家沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況,合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬;當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的,應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。
向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等:
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金
企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等):
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:其他應(yīng)收款、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
企業(yè)支付職工福利費(fèi),支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn),或按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或住房公積金時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
——職工教育經(jīng)費(fèi)
——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
——住房公積金
貸:銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金
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