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第四節(jié) 固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)(教材第八節(jié))
第一部分 固定資產(chǎn)
1.分類(lèi)
1.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) |
2.外購(gòu)
取得成本 |
按實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 |
打包購(gòu)入 |
以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn),則應(yīng)將各項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn),并按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配,分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。考點(diǎn) |
3.自建
建筑物--增值稅記入成本 |
購(gòu)入物資 |
借:工程物資 |
借:在建工程 |
領(lǐng)用材料、產(chǎn)品 |
借:在建工程 |
借:在建工程 | |
工資利息 |
借:在建工程 |
借:在建工程 | |
完工 |
借:固定資產(chǎn) |
4.折舊
影響 |
(1)固定資產(chǎn)原價(jià) |
(3)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 | |
應(yīng)計(jì)折舊額 |
指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。 | ||
范圍 |
空間:除以下情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊:(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。(2)單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。 | ||
注意事項(xiàng) |
(1)固定資產(chǎn)提足折舊后,不論能否繼續(xù)使用,均不再計(jì)提折舊,提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),也不再補(bǔ)提折舊。 | ||
方法 |
年限平均法 |
雙倍余額遞減法:前N-2年不考慮凈殘值,最后兩年考慮 | |
工作量法 |
年數(shù)總和法 | ||
分錄 |
基本生產(chǎn)車(chē)間——制造費(fèi)用 |
5.后續(xù)支出
修理支出 |
不滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 |
企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間(部門(mén))和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用等后續(xù)支出,借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記“銀行存款”等科目。 | |
更新改造支出 |
滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本;如有被替換的部分,應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除。 |
6.處置、出售、報(bào)廢、毀損
轉(zhuǎn)入清理 |
借:固定資產(chǎn)清理 | ||
清理費(fèi)用 |
借:固定資產(chǎn)清理 |
借:固定資產(chǎn)清理 | |
清理收入 |
借:銀行存款 | ||
結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益 |
借:固定資產(chǎn)清理 |
借:營(yíng)業(yè)外支出 |
7.清查
|
審批前 |
審批后 |
盤(pán)盈 |
借:固定資產(chǎn) |
借:以前年度損益調(diào)整 |
盤(pán)虧 |
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 |
借:營(yíng)業(yè)外支出 |
處理去向 |
盤(pán)虧(借) |
盤(pán)盈(貸) |
現(xiàn)金 |
增加:其他應(yīng)收款 |
增加:其他應(yīng)付款 |
存貨 |
增加:其他應(yīng)收款 |
沖減:管理費(fèi)用 |
固定資產(chǎn) |
增加:其他應(yīng)收款 |
調(diào)整年初留存收益 |
注意:只有現(xiàn)金盤(pán)盈可能計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
8.減值
減值 |
資產(chǎn)負(fù)債表日,存在可能發(fā)生減值跡象時(shí),其可收回金額低于賬面價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值減記至可收回金額,減記的金額確認(rèn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 |
計(jì)提 |
借:資產(chǎn)減值損失 |
恢復(fù) |
固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。 |
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