點(diǎn)擊查看：2015會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)知識(shí)匯總
第一章 資 產(chǎn)
一、貨幣資金
1.現(xiàn)金清查
(1)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”進(jìn)行核算
(2)溢余無法查明原因的計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”
(3)短缺的現(xiàn)金無法查明原因計(jì)入“管理費(fèi)用”
2.銀行存款的核對(duì)
(1)未達(dá)賬項(xiàng)
(2)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制
3.其他貨幣資金的內(nèi)容
支付結(jié)算方式：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款。
二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)
1.應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理
取得、收回、轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)，結(jié)合收入能做分錄。
2.應(yīng)收賬款
(1)內(nèi)容(入賬價(jià)值)
包括：銷售商品的價(jià)款、稅款和代墊的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等。
(2)應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理(取得、收回)
3.預(yù)付賬款
(1)預(yù)付并入應(yīng)付核算
(2)在報(bào)表上的列示
4.其他應(yīng)收款的內(nèi)容
(1)應(yīng)收的各種賠款、罰款;(2)應(yīng)收的出租包裝物租金;(3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng);(4)存出保證金;(5)其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
5.應(yīng)收款項(xiàng)減值
期末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有的貸方余額-“壞賬準(zhǔn)備”在計(jì)提前已有的貸方余額，如果大于零，為補(bǔ)提的;如果小于零，則為轉(zhuǎn)回的。(如果計(jì)提前已有的是壞賬準(zhǔn)備借方余額，則減去的是負(fù)數(shù)，那么相當(dāng)于加上“壞賬準(zhǔn)備”在計(jì)提前已有的借方余額)
確認(rèn)壞賬：只要發(fā)生壞賬，就應(yīng)借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款。
已確認(rèn)的壞賬又收回，做一筆或兩筆分錄都可以。
三、交易性金融資產(chǎn)
1.設(shè)置的科目
在交易性金融資產(chǎn)總賬科目下設(shè)成本和公允價(jià)值變動(dòng)兩個(gè)明細(xì)科目，另外還要設(shè)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的損益類科目。
2.交易性金融資產(chǎn)取得的核算
取得時(shí)按公允價(jià)值入賬，交易費(fèi)用直接計(jì)入“投資收益”，注意，如果支付的交易款項(xiàng)中有代墊的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)分別計(jì)入應(yīng)收股利或應(yīng)收利息。
3.現(xiàn)金股利和債券利息的處理
被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或到了計(jì)息日，作為持有方應(yīng)確認(rèn)投資收益，借記應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，貸記投資收益。收到時(shí)直接借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利或應(yīng)收利息。
4.期末按公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入“當(dāng)期損益”，公允價(jià)值上升或下跌，一方面調(diào)整交易性金融資產(chǎn)賬面的余額，同時(shí)將變動(dòng)的損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
5.交易性金融資產(chǎn)的處置
(1)確認(rèn)投資收益
原則：出售時(shí)的公允價(jià)值與取得時(shí)的初始金額的差額最終計(jì)入投資收益。
(2)相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理
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