四、不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　1.某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年12月該企業(yè)發(fā)生有關(guān)交易事項(xiàng)如下：

　　(1)5日，計(jì)提供專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)職工免費(fèi)使用的10輛小汽車(chē)的折舊，每輛小汽車(chē)每月折舊額為1000元。

　　(2)14日，以自產(chǎn)的毛巾被作為非貨幣性福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，該批毛巾被的市場(chǎng)售價(jià)總額為80000元(不含增值稅)，成本總額為55000元。

　　(3)31日，預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的金額為15000元，假定該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度，適用范圍僅限于中層以上管理人員。

　　(4)31日，除上述職工薪酬外，本月確認(rèn)的工資總額如下：車(chē)間生產(chǎn)人員工資為750000元，車(chē)間管理人員工資為400000元，行政管理人員工資為125000元，銷(xiāo)售人員工資為150000元，該企業(yè)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)提的比例分別為工資總額的10%和12%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，屬于職工薪酬范圍的是(　　)。

　　A.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.發(fā)放給職工的非貨幣性福利

　　C.為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.職工享受的累積帶薪缺勤福利

　　(2)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)關(guān)于職工非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.計(jì)提汽車(chē)折舊：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　B.計(jì)提汽車(chē)折舊：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　 10000

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　C.確認(rèn)為銷(xiāo)售人員提供汽車(chē)的福利：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　 10000

　　D.確認(rèn)為銷(xiāo)售人員提供汽車(chē)的福利：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　 10000

　　(3)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)關(guān)于職工非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加55000元

　　B.生產(chǎn)成本增加93600元

　　C.庫(kù)存商品減少80000元

　　D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加80000元

　　(4)根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)關(guān)于“應(yīng)付職工薪酬”明細(xì)核算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”313500元

　　B.確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤”15000元

　　C.確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”93600元

　　D.確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃”171000元

　　(5)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)關(guān)于分配職工薪酬會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.銷(xiāo)售費(fèi)用增加183000元

　　B.生產(chǎn)成本增加750000元

　　C.制造費(fèi)用增加488000元

　　D.管理費(fèi)用增加152500元

　　【答案】(1)ABCD;(2)BD;(3)ABD;(4)BD;(5)ACD

　　【解析】

　　(1)四個(gè)選項(xiàng)的內(nèi)容均屬于職工薪酬范圍。

　　(2)確認(rèn)為銷(xiāo)售人員提供汽車(chē)的福利：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　 10000

　　計(jì)提汽車(chē)折舊：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　 10000

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　(3)確認(rèn)為生產(chǎn)工人發(fā)放毛巾被的福利：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 93600

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　 93600

　　發(fā)放毛巾被時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　 93600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　 80000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　 13600

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　 55000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 55000

　　(4)選項(xiàng)A，根據(jù)資料(4)，本月工資總額=750000+400000+125000+150000=1425000(元)，確認(rèn)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(基本醫(yī)療保險(xiǎn))=1425000×10%=142500(元);選項(xiàng)B，根據(jù)資料(3)，確認(rèn)的帶薪缺勤金額為15000元;選項(xiàng)C，根據(jù)資料(1)和(2)，確認(rèn)的非貨幣性福利=10000+93600=103600(元);選項(xiàng)D，根據(jù)資料(4)，確認(rèn)的設(shè)定提存計(jì)劃金額(基本養(yǎng)老保險(xiǎn))=1425000×12%=171000(元)。

　　(5)選項(xiàng)A，銷(xiāo)售費(fèi)用增加=150000×(1+10%+12%)=183000(元);選項(xiàng)B，生產(chǎn)成本增加=750000×(1+10%+12%)=915000(元);選項(xiàng)C，制造費(fèi)用增加=400000×(1+10%+12%)=488000(元);選項(xiàng)D，管理費(fèi)用增加=125000×(1+10%+12%)=152500(元)。

　　2.甲、乙、丙、丁公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。假定銷(xiāo)售商品、原材料的成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅，2014年10月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)1日，向乙公司銷(xiāo)售商品一批，該批商品售價(jià)總額為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷(xiāo)售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30,計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，當(dāng)日發(fā)出商品并確認(rèn)收入。6日乙公司支付貨款。

　　(2)5日，與丙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙公司銷(xiāo)售一批商品。該批商品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，售價(jià)總額為80萬(wàn)元。當(dāng)日收到丙公司預(yù)付商品售價(jià)總額的50%，余款于20日發(fā)出商品時(shí)結(jié)清。

　　(3)15日，委托丁公司銷(xiāo)售商品100件，每件成本為0.8萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，合同約定，丁公司按每件1萬(wàn)元對(duì)外銷(xiāo)售，甲公司按商品售價(jià)的10%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。31日，丁公司銷(xiāo)售商品50件，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為50萬(wàn)元，增值稅稅額為8.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到，31日甲公司收到丁公司代銷(xiāo)清單，并開(kāi)具一張相同金額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(4)20日，對(duì)外銷(xiāo)售一批原材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為40萬(wàn)元，增值稅稅額為6.8萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行，該批材料的實(shí)際成本為30萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2014年10月1日的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.“應(yīng)收賬款”科目增加105.3萬(wàn)元

　　B.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目增加100萬(wàn)元

　　C.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目增加90萬(wàn)元

　　D.“應(yīng)收賬款”科目增加117萬(wàn)元

　　(2)根據(jù)資料(1)，甲公司2014年10月6日應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣是(　　)萬(wàn)元。

　　A.2

　　B.1

　　C.1.8

　　D.0.9

　　(3)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.收到剩余款項(xiàng)并交付商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80萬(wàn)元

　　B.2014年10月5日應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40萬(wàn)元

　　C.2014年10月5日應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款40萬(wàn)元

　　D.收到剩余款項(xiàng)并將交付商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40萬(wàn)元

　　(4)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司收到丁公司代銷(xiāo)清單時(shí)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目增加50萬(wàn)元

　　B.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目增加40萬(wàn)元

　　C.“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目增加5萬(wàn)元

　　D.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目增加8.5萬(wàn)元

　　(5)根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司2014年10月份利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.25

　　B.43.2

　　C.28.2

　　D.30

　　【答案】(1)AC;(2)C;(3)AC;(4)ABCD;(5)B

　　【解析】

　　(1)向乙公司銷(xiāo)售商品的相關(guān)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 105.3

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　90(100-100×10%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　15.3

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　(2)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，10月6日付款適用2%的現(xiàn)金折扣條件。確認(rèn)的現(xiàn)金折扣=90×2%=1.8(萬(wàn)元)。

　　(3)采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，2014年10月5日尚未發(fā)出商品，不應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，預(yù)收的款項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)收賬款。2014年10月5日甲公司收到丙公司預(yù)付款時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;

　　收到剩余款項(xiàng)并交付商品時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　53.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　13.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　(4)甲公司收到丁公司代銷(xiāo)清單時(shí)的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　58.5

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　 8.5

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：委托代銷(xiāo)商品　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　(5)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)。

　　甲公司2014年10月份利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額=90(資料1)+80(資料2)+50(資料3)+40(資料4)-[80(資料1)+60(資料2)+40(資料3)+30(資料4)]-1.8(資料1)-5(資料3)=43.2(萬(wàn)元)。

　　3.2013年至2014年甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2013年1月5日，甲公司從上海證券交易所購(gòu)買(mǎi)乙公司的股票2000萬(wàn)股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，占乙公司股份的25%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊�。每股買(mǎi)入價(jià)為9.8元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)總額為30萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80000萬(wàn)元(與公允價(jià)值一致)。

　　(2)2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元。

　　(3)2014年3月20日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派0.3元，甲公司應(yīng)分得現(xiàn)金股利60萬(wàn)元。2014年4月20日，甲公司如數(shù)收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。

　　(4)2014年3月31日，乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值下降了200萬(wàn)元(未出現(xiàn)減值跡象)并入賬。

　　(5)2014年4月30日，甲公司將持有的乙公司股份全部售出，每股售價(jià)為12元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為19600萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為19630萬(wàn)元

　　C.應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入400萬(wàn)元

　　D.應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入370萬(wàn)元

　　(2)根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.2013年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　　　　　　　　1000

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　B.2014年3月20日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　60(2000/10×0.3)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　　　　　　　　　60

　　C.2014年3月20日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　D.2014年4月20日，甲公司收到乙公司的現(xiàn)金股利時(shí)：

　　借：其他貨幣資金—存出投資款　　　　　　　　　　60

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　(3)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中,甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.“長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)”科目貸方登記50萬(wàn)元

　　B.“資本公積—其他資本公積”科目借方登記50萬(wàn)元

　　C.“長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益”科目貸方登記50萬(wàn)元

　　D.“其他綜合收益”科目借方登記50萬(wàn)元

　　(4)根據(jù)資料(1)至(4)，2014年3月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是(　　)萬(wàn)元。

　　A.21000

　　B.20000

　　C.20950

　　D.20890

　　(5)根據(jù)資料(1)至(5)，下列各項(xiàng)中，甲公司出售長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.投資收益增加3110萬(wàn)元

　　B.其他綜合收益增加50萬(wàn)元

　　C.其他綜合收益增加3110萬(wàn)元

　　D.投資收益增加50萬(wàn)元

　　【答案】(1)BD;(2)ABD;(3)CD;(4)D;(5)B

　　【解析】

　　(1)甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司股票的初始投資成本=2000×9.8+30=19630(萬(wàn)元)，購(gòu)買(mǎi)當(dāng)日應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=80000×25%=20000(萬(wàn)元)，大于初始投資成本。甲公司購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本　　　　　　　　　 20000

　　貸：其他貨幣資金—存出投資款　　　　　　　　 19630

　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　 370

　　(2)2013年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　　　　　　　　1000

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　1000(4000×25%)

　　2014年3月20日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　　　　　　　　　60

　　2014年4月20日，收到現(xiàn)金股利：

　　借：其他貨幣資金—存出投資款　　　　　　　　　　60

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　(3)被投資單位乙公司其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益　　　50(200×25%)

　　(4)2014年3月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=20000(資料1)+1000(資料2)-60(資料3)-50(資料4)=20890(萬(wàn)元)。

　　(5)甲公司出售長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

　　借：其他貨幣資金—存出投資款　　　　　　　　 24000

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益　　　　　　　　　50

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本　　　　　　　　　 20000

　　—損益調(diào)整　　　　 　940(1000-60)

　　投資收益(差額)　　　　　　　　　　　　　3110

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　5020

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