第 1 頁(yè):?jiǎn)芜x題 |
第 2 頁(yè):多選題 |
第 3 頁(yè):判斷題 |
第 4 頁(yè):不定項(xiàng)選擇 |
四、不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共15小題,每小題2分,共30分,每小題備選答案中,有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1.某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2014年12月該企業(yè)發(fā)生有關(guān)交易事項(xiàng)如下:
(1)5日,計(jì)提供專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)職工免費(fèi)使用的10輛小汽車(chē)的折舊,每輛小汽車(chē)每月折舊額為1000元。
(2)14日,以自產(chǎn)的毛巾被作為非貨幣性福利發(fā)放給生產(chǎn)工人,該批毛巾被的市場(chǎng)售價(jià)總額為80000元(不含增值稅),成本總額為55000元。
(3)31日,預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的金額為15000元,假定該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度,適用范圍僅限于中層以上管理人員。
(4)31日,除上述職工薪酬外,本月確認(rèn)的工資總額如下:車(chē)間生產(chǎn)人員工資為750000元,車(chē)間管理人員工資為400000元,行政管理人員工資為125000元,銷(xiāo)售人員工資為150000元,該企業(yè)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)提的比例分別為工資總額的10%和12%。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)
(1)根據(jù)資料(1)至(4),下列各項(xiàng)中,屬于職工薪酬范圍的是( )。
A.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
B.發(fā)放給職工的非貨幣性福利
C.為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
D.職工享受的累積帶薪缺勤福利
(2)根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,該企業(yè)關(guān)于職工非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.計(jì)提汽車(chē)折舊:
借:銷(xiāo)售費(fèi)用 10000
貸:累計(jì)折舊 10000
B.計(jì)提汽車(chē)折舊:
借:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 10000
貸:累計(jì)折舊 10000
C.確認(rèn)為銷(xiāo)售人員提供汽車(chē)的福利:
借:管理費(fèi)用 10000
貸:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 10000
D.確認(rèn)為銷(xiāo)售人員提供汽車(chē)的福利:
借:銷(xiāo)售費(fèi)用 10000
貸:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 10000
(3)根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,該企業(yè)關(guān)于職工非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加55000元
B.生產(chǎn)成本增加93600元
C.庫(kù)存商品減少80000元
D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加80000元
(4)根據(jù)資料(1)至(4),下列各項(xiàng)中,該企業(yè)關(guān)于“應(yīng)付職工薪酬”明細(xì)核算結(jié)果正確的是( )。
A.確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”313500元
B.確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤”15000元
C.確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”93600元
D.確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃”171000元
(5)根據(jù)資料(4),下列各項(xiàng)中,該企業(yè)關(guān)于分配職工薪酬會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.銷(xiāo)售費(fèi)用增加183000元
B.生產(chǎn)成本增加750000元
C.制造費(fèi)用增加488000元
D.管理費(fèi)用增加152500元
【答案】(1)ABCD;(2)BD;(3)ABD;(4)BD;(5)ACD
【解析】
(1)四個(gè)選項(xiàng)的內(nèi)容均屬于職工薪酬范圍。
(2)確認(rèn)為銷(xiāo)售人員提供汽車(chē)的福利:
借:銷(xiāo)售費(fèi)用 10000
貸:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 10000
計(jì)提汽車(chē)折舊:
借:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 10000
貸:累計(jì)折舊 10000
(3)確認(rèn)為生產(chǎn)工人發(fā)放毛巾被的福利:
借:生產(chǎn)成本 93600
貸:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 93600
發(fā)放毛巾被時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 93600
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 13600
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 55000
貸:庫(kù)存商品 55000
(4)選項(xiàng)A,根據(jù)資料(4),本月工資總額=750000+400000+125000+150000=1425000(元),確認(rèn)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(基本醫(yī)療保險(xiǎn))=1425000×10%=142500(元);選項(xiàng)B,根據(jù)資料(3),確認(rèn)的帶薪缺勤金額為15000元;選項(xiàng)C,根據(jù)資料(1)和(2),確認(rèn)的非貨幣性福利=10000+93600=103600(元);選項(xiàng)D,根據(jù)資料(4),確認(rèn)的設(shè)定提存計(jì)劃金額(基本養(yǎng)老保險(xiǎn))=1425000×12%=171000(元)。
(5)選項(xiàng)A,銷(xiāo)售費(fèi)用增加=150000×(1+10%+12%)=183000(元);選項(xiàng)B,生產(chǎn)成本增加=750000×(1+10%+12%)=915000(元);選項(xiàng)C,制造費(fèi)用增加=400000×(1+10%+12%)=488000(元);選項(xiàng)D,管理費(fèi)用增加=125000×(1+10%+12%)=152500(元)。
2.甲、乙、丙、丁公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。假定銷(xiāo)售商品、原材料的成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn),商品、原材料售價(jià)中不含增值稅,2014年10月,甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):
(1)1日,向乙公司銷(xiāo)售商品一批,該批商品售價(jià)總額為100萬(wàn)元,實(shí)際成本為80萬(wàn)元。由于是成批銷(xiāo)售,甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣,并在銷(xiāo)售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30,計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅,當(dāng)日發(fā)出商品并確認(rèn)收入。6日乙公司支付貨款。
(2)5日,與丙公司簽訂協(xié)議,采用預(yù)收款方式向丙公司銷(xiāo)售一批商品。該批商品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元,售價(jià)總額為80萬(wàn)元。當(dāng)日收到丙公司預(yù)付商品售價(jià)總額的50%,余款于20日發(fā)出商品時(shí)結(jié)清。
(3)15日,委托丁公司銷(xiāo)售商品100件,每件成本為0.8萬(wàn)元,商品已經(jīng)發(fā)出,合同約定,丁公司按每件1萬(wàn)元對(duì)外銷(xiāo)售,甲公司按商品售價(jià)的10%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。31日,丁公司銷(xiāo)售商品50件,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為50萬(wàn)元,增值稅稅額為8.5萬(wàn)元,款項(xiàng)已收到,31日甲公司收到丁公司代銷(xiāo)清單,并開(kāi)具一張相同金額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(4)20日,對(duì)外銷(xiāo)售一批原材料,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為40萬(wàn)元,增值稅稅額為6.8萬(wàn)元,款項(xiàng)已收到并存入銀行,該批材料的實(shí)際成本為30萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。
(1)根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司2014年10月1日的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.“應(yīng)收賬款”科目增加105.3萬(wàn)元
B.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目增加100萬(wàn)元
C.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目增加90萬(wàn)元
D.“應(yīng)收賬款”科目增加117萬(wàn)元
(2)根據(jù)資料(1),甲公司2014年10月6日應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣是( )萬(wàn)元。
A.2
B.1
C.1.8
D.0.9
(3)根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.收到剩余款項(xiàng)并交付商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80萬(wàn)元
B.2014年10月5日應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40萬(wàn)元
C.2014年10月5日應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款40萬(wàn)元
D.收到剩余款項(xiàng)并將交付商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40萬(wàn)元
(4)根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,甲公司收到丁公司代銷(xiāo)清單時(shí)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目增加50萬(wàn)元
B.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目增加40萬(wàn)元
C.“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目增加5萬(wàn)元
D.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目增加8.5萬(wàn)元
(5)根據(jù)資料(1)至(4),下列各項(xiàng)中,甲公司2014年10月份利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額是( )萬(wàn)元。
A.25
B.43.2
C.28.2
D.30
【答案】(1)AC;(2)C;(3)AC;(4)ABCD;(5)B
【解析】
(1)向乙公司銷(xiāo)售商品的相關(guān)分錄如下:
借:應(yīng)收賬款 105.3
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90(100-100×10%)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 15.3
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸:庫(kù)存商品 80
(2)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅,10月6日付款適用2%的現(xiàn)金折扣條件。確認(rèn)的現(xiàn)金折扣=90×2%=1.8(萬(wàn)元)。
(3)采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品的,應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,2014年10月5日尚未發(fā)出商品,不應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,預(yù)收的款項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)收賬款。2014年10月5日甲公司收到丙公司預(yù)付款時(shí):
借:銀行存款 40
貸:預(yù)收賬款 40
選項(xiàng)B錯(cuò)誤,選項(xiàng)C正確;
收到剩余款項(xiàng)并交付商品時(shí):
借:預(yù)收賬款 40
銀行存款 53.6
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 13.6
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60
貸:庫(kù)存商品 60
選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
(4)甲公司收到丁公司代銷(xiāo)清單時(shí)的會(huì)計(jì)處理如下:
借:應(yīng)收賬款 58.5
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 8.5
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40
貸:委托代銷(xiāo)商品 40
借:銷(xiāo)售費(fèi)用 5
貸:應(yīng)收賬款 5
(5)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)。
甲公司2014年10月份利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額=90(資料1)+80(資料2)+50(資料3)+40(資料4)-[80(資料1)+60(資料2)+40(資料3)+30(資料4)]-1.8(資料1)-5(資料3)=43.2(萬(wàn)元)。
3.2013年至2014年甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:
(1)2013年1月5日,甲公司從上海證券交易所購(gòu)買(mǎi)乙公司的股票2000萬(wàn)股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有,占乙公司股份的25%,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊。每股買(mǎi)入價(jià)為9.8元,另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)總額為30萬(wàn)元,款項(xiàng)已支付。當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80000萬(wàn)元(與公允價(jià)值一致)。
(2)2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元。
(3)2014年3月20日,乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,每10股派0.3元,甲公司應(yīng)分得現(xiàn)金股利60萬(wàn)元。2014年4月20日,甲公司如數(shù)收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。
(4)2014年3月31日,乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值下降了200萬(wàn)元(未出現(xiàn)減值跡象)并入賬。
(5)2014年4月30日,甲公司將持有的乙公司股份全部售出,每股售價(jià)為12元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。
(1)根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為19600萬(wàn)元
B.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為19630萬(wàn)元
C.應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入400萬(wàn)元
D.應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入370萬(wàn)元
(2)根據(jù)資料(2)和(3),下列各項(xiàng)中,甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.2013年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí):
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 1000
貸:投資收益 1000
B.2014年3月20日,乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí):
借:應(yīng)收股利 60(2000/10×0.3)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 60
C.2014年3月20日,乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí):
借:應(yīng)收股利 60
貸:投資收益 60
D.2014年4月20日,甲公司收到乙公司的現(xiàn)金股利時(shí):
借:其他貨幣資金—存出投資款 60
貸:應(yīng)收股利 60
(3)根據(jù)資料(4),下列各項(xiàng)中,甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.“長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)”科目貸方登記50萬(wàn)元
B.“資本公積—其他資本公積”科目借方登記50萬(wàn)元
C.“長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益”科目貸方登記50萬(wàn)元
D.“其他綜合收益”科目借方登記50萬(wàn)元
(4)根據(jù)資料(1)至(4),2014年3月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是( )萬(wàn)元。
A.21000
B.20000
C.20950
D.20890
(5)根據(jù)資料(1)至(5),下列各項(xiàng)中,甲公司出售長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.投資收益增加3110萬(wàn)元
B.其他綜合收益增加50萬(wàn)元
C.其他綜合收益增加3110萬(wàn)元
D.投資收益增加50萬(wàn)元
【答案】(1)BD;(2)ABD;(3)CD;(4)D;(5)B
【解析】
(1)甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司股票的初始投資成本=2000×9.8+30=19630(萬(wàn)元),購(gòu)買(mǎi)當(dāng)日應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=80000×25%=20000(萬(wàn)元),大于初始投資成本。甲公司購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)會(huì)計(jì)處理如下:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 20000
貸:其他貨幣資金—存出投資款 19630
營(yíng)業(yè)外收入 370
(2)2013年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí):
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 1000
貸:投資收益 1000(4000×25%)
2014年3月20日,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利:
借:應(yīng)收股利 60
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 60
2014年4月20日,收到現(xiàn)金股利:
借:其他貨幣資金—存出投資款 60
貸:應(yīng)收股利 60
(3)被投資單位乙公司其他綜合收益發(fā)生變動(dòng),甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:其他綜合收益 50
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益 50(200×25%)
(4)2014年3月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=20000(資料1)+1000(資料2)-60(資料3)-50(資料4)=20890(萬(wàn)元)。
(5)甲公司出售長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為:
借:其他貨幣資金—存出投資款 24000
長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益 50
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 20000
—損益調(diào)整 940(1000-60)
投資收益(差額) 3110
借:投資收益 50
貸:其他綜合收益 5020
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