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應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理
(2)非貨幣性職工薪酬
、倨髽I(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象,按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值,計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
計(jì)提時(shí):
借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
發(fā)放時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸:庫(kù)存商品
【提示】企業(yè)以外購(gòu)的商品作為非貨幣性福利提供給職工的,應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定職工薪酬的金額,并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
基本賬務(wù)處理:
外購(gòu)商品時(shí):
借:庫(kù)存商品(含增值稅)
貸:銀行存款等
發(fā)放時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸:庫(kù)存商品(含增值稅)
同時(shí):
借:管理費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
【提示】外購(gòu)商品用于職工福利根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,所以應(yīng)將其計(jì)入商品成本中。
【例題•單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年12月25日,向職工發(fā)放一批自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利,該批產(chǎn)品售價(jià)為10萬(wàn)元,生產(chǎn)成本為7.5萬(wàn)元,按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元。不考慮其他因素,該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為( )萬(wàn)元。
A.7.5
B.11.7
C.10
D.9.2
【答案】B
【解析】企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=10+1.7=11.7(萬(wàn)元)。
【例題•單選題】某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為12萬(wàn)元(不含增值稅),增值稅適用稅率為17%,實(shí)際成本為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為( )萬(wàn)元。
A.10
B.11.7
C.12
D.14.04
【答案】D
【解析】計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額=12×1.17=14.04(萬(wàn)元)
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 14.04
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 2.04
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10
貸:庫(kù)存商品 10
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