【例題•不定項(xiàng)選擇題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)2015年12月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為286萬元，12月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)以銀行存款支付上月的應(yīng)付職工薪酬，并按規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅6萬元和個人負(fù)擔(dān)的社會保險費(fèi)30萬元，實(shí)發(fā)工資250萬元。

　　(2)分配本月貨幣性職工薪酬300萬元(未包括累計帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬)，其中，直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員210萬元，車間管理人員30萬元，企業(yè)行政管理人員40萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員20萬元，該職工薪酬將于下月初支付。

　　(3)外購200桶食用油作為本月生產(chǎn)車間工人的福利補(bǔ)貼并已發(fā)放。每桶食用油買價117元，其中含增值稅17元，款項(xiàng)以銀行存款支付。

　　(4)該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度，期末由于預(yù)計10名部門經(jīng)理人員和15名銷售人員未使用帶薪休假，預(yù)期支付的薪酬金額分別為4萬元和8萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(1)根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中，關(guān)于支付職工薪酬的會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　250

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 286

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　250

　　應(yīng)交稅費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　　　　6

　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 286

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　250

　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　 36

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　214

　　應(yīng)交稅費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　　　　6

　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　【答案】B

　　【解析】支付職工工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 286

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　250

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅　　　　　　　　　　6

　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　(2)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于確認(rèn)本月職工薪酬的會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.車間管理人員薪酬30萬元計入管理費(fèi)用

　　B.企業(yè)行政管理人員薪酬40萬元計入管理費(fèi)用

　　C.直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員薪酬210萬元計入生產(chǎn)成本

　　D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬20萬元計入銷售費(fèi)用

　　【答案】BCD

　　【解析】分配本月貨幣性職工薪酬的賬務(wù)處理如下：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 210

　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)放福利補(bǔ)貼的會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　2

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　0.34

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 2.34

　　B.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　2.34

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 2.34

　　C.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　2.34

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　 2.34

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　2.34

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 2.34

　　D.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　0.34

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 2.34

　　【答案】C

　　【解析】將外購貨物用于職工福利，增值稅進(jìn)行稅額不得抵扣。計提職工福利時：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.34

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 2.34

　　實(shí)際發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　2.34

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.34

　　(4)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)累積帶薪缺勤事項(xiàng)會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 12

　　B.借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　貸:應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　C.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 12

　　D.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　 12

　　【答案】C

　　【解析】計提累積帶薪缺勤：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 12

　　(5)根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額是(　　)萬元。

　　A.312

　　B.314

　　C.308

　　D.300

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額=286(期初)-286(資料1)+300(資料2)+2.34-2.34(資料3)+12(資料4)=312(萬元)。

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