2008會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中南財(cái)大沖刺試題

四、計(jì)算分析題
1、A公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）2007年1月1日，A公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股22元的價(jià)格購(gòu)入甲公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股，占甲公司有表決權(quán)股份的5%，對(duì)甲公司無(wú)重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費(fèi)用100萬(wàn)元。（2）2007年5月10日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬(wàn)元。（3）2007年5月15日，A公司收到現(xiàn)金股利。（4）2007年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股19.5元。A公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。（5）2008年，甲公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，甲公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至2008年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股9元。（6）2009年，甲公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股15元。（7）2010年1月31日，A公司該股票全部出售，每股出售價(jià)格為12元。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制2007年1月1日A公司購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制2007年5月10日甲公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利時(shí)A公司的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制2007年5月15日A公司收到上年現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制2007年12月31日可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制2008年12月31日確認(rèn)A公司股票投資的減值損失的會(huì)計(jì)分錄；（6）編制2009年12月31日確認(rèn)股票價(jià)格上漲時(shí)A公司的會(huì)計(jì)分錄；（7）編制2010年1月31日A公司該股票全部出售的會(huì)計(jì)分錄。

2、東軟公司為2006年發(fā)行A股的上市公司，2007年開(kāi)始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，東軟公司所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。東軟公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%，按應(yīng)收款項(xiàng)期末余額的5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2007年初涉及需要調(diào)整的事項(xiàng)如下：（1）2006年8月10日購(gòu)買的H公司股票150萬(wàn)股作為短期投資，每股成本12元，2006年末市價(jià)16元，按新準(zhǔn)則劃分為交易性金融資產(chǎn)，以公允價(jià)值計(jì)量且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，并追溯調(diào)整。（2）東軟公司于2005年6月30日將一建筑物對(duì)外出租，租期為5年，出租時(shí)，該建筑物的成本為3000萬(wàn)元，其公允價(jià)值也為３０００萬(wàn)元，使用年限為30年，東軟公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值（使用年限、折舊方法均與稅法一致）。按新準(zhǔn)則劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量并追溯調(diào)整，2006年末公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。（3）所得稅核算方法從應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。 2006年末存在的其他事項(xiàng)如下：（1）2006年12月31日，東軟公司應(yīng)收賬款余額為3000萬(wàn)元，期初壞賬準(zhǔn)備科目無(wú)余額。（2）東軟公司2005年9月5日向L公司投資1200萬(wàn)元，并持有L公司40%的股份，采用權(quán)益法核算。東軟公司適用的所得稅稅率為25%，L公司適用的所得稅稅率為15%，東軟公司按持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的L公司2006年稅后凈利潤(rùn)份額，從而確定的投資收益為210萬(wàn)元。假定東軟公司不能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間，該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)能夠轉(zhuǎn)回。（3）按照銷售合同規(guī)定，東軟公司承諾對(duì)銷售的S產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。東軟公司2006年“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目期初無(wú)余額，期末貸方余額為550萬(wàn)元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。（4）東軟公司2006年1月1日以3200萬(wàn)元購(gòu)入面值3000萬(wàn)元的國(guó)債，作為持有至到期投資核算，每年1月5日付息，到期一次還本，票面利率為5%，假定實(shí)際利率為4.2%，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。（5）2006年5月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為6000萬(wàn)元，使用年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法上按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。（6）2006年12月31日，東軟公司存貨的賬面余額為3200萬(wàn)元，本年應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為350萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來(lái)期間東軟公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）東軟公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）對(duì)東軟公司2007年執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則涉及的交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)編制追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄（涉及所得稅的與所得稅政策變更一起調(diào)整）；（2）編寫(xiě)東軟公司2006年（1）至（6）事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理；（3）確定表中所列資產(chǎn)、負(fù)債在2006年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄。