文章責(zé)編:柳絮隨風(fēng)
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第 1 頁:第九章 金融資產(chǎn) |
第 2 頁:第一節(jié) 金融資產(chǎn)的分類 |
第 4 頁:第二節(jié) 金融資產(chǎn)的計量 |
第 27 頁:第三節(jié) 金融資產(chǎn)的減值 |
四、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理
(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 (公允價值)
投資收益(發(fā)生的交易費用)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(實際支付的款項中包含的利息)
貸:銀行存款等
(二)持有期間的股利或利息
借:應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)
應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息)
貸:投資收益
(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動
1.公允價值上升
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸:公允價值變動損益
2.公允價值下降
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
(四)出售交易性金融資產(chǎn)
借:銀行存款等
貸:交易性金融資產(chǎn)
投資收益(差額,也可能在借方)
同時:
借:公允價值變動損益(原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動)
貸:投資收益
或:
借:投資收益
貸:公允價值變動損益
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