累計攤銷 100
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 900
貸:無形資產(chǎn) 2000
注意:不調(diào)整長期股權(quán)投資。份額=3000×30%=900,成本1000大于份額900。
借:應(yīng)收股利(200×30%) 60
貸:長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本) 60
借:銀行存款 60
貸:應(yīng)收股利 60
(4)
固定資產(chǎn)賬面價值與公允價值差額調(diào)整減少折舊50/5=10萬元,調(diào)整后凈利潤=1190+10=1200萬元,確認(rèn)投資收益=1200×30%=360萬元。
借:長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) 360
貸:投資收益 360
借:應(yīng)收股利(300×30%) 90
貸:長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) 90
借:銀行存款 90
貸:應(yīng)收股利90
(5)
調(diào)整后凈利潤=-610+10=-600萬元,確認(rèn)投資收益=-600×30%=-180萬元。
借:投資收益 180
貸:長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) 180
(6)
此時,長期股權(quán)投資新的賬面價值=(1000-60)+(360-90-180)=1030(萬元),
長期股權(quán)投資的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值小于轉(zhuǎn)讓該項長期股權(quán)投資扣除轉(zhuǎn)讓費用后的凈額,該長期股權(quán)投資可收回金額為900萬元。應(yīng)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:1030-900=130(萬元)。
借:資產(chǎn)減值損失 130
貸:長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 130
(7)借:長期股權(quán)投資——乙公司(其他權(quán)益變動) (200×30%) 60
貸:資本公積——其他資本公積 60
(8)借:固定資產(chǎn) 900
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 130
投資收益 60
貸:長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)940
長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)(360-90-180) 90
長期股權(quán)投資——乙公司(其他權(quán)益變動) 60
借:資本公積——其他資本公積 60
貸:投資收益 60
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