答案部分

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：出租固定資產(chǎn)的收益計入“其他業(yè)務(wù)收入”，不計入“營業(yè)外收入”。

　　【該題針對“營業(yè)外收入的核算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007091】

　　2.

　　【正確答案】：C

　　【該題針對“營業(yè)外收入的核算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007090】

　　3.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)所實現(xiàn)的凈收益=30 000-(25 000-25 000÷5×1)-1 500=

　　8 500(元)。

　　【該題針對“營業(yè)外收入的核算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007089】

　　4.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】： (1 000-20)×25%=245(萬元)

　　【該題針對“所得稅的核算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007088】

　　5.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=315-15=300萬元。當(dāng)年的所得稅費用=300×25%=75(萬元)。

　　【該題針對“所得稅的核算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007087】

　　6.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：按照稅法規(guī)定，國債利息收入不計入應(yīng)納稅所得額。但國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)整。

　　【該題針對“所得稅的核算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007086】

　　7.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：企業(yè)本期凈利潤=(100+20-10)×(1-25%)=82.5(萬元)，資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益已經(jīng)計算在營業(yè)利潤中了，不需要單獨考慮。

　　【該題針對“利潤的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007085】

　　8.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：該企業(yè)2008年凈利潤=(3000-2500+20-10+20-10)×(1-25%)=390(萬元)。

　　【該題針對“利潤的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007084】

　　9.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：企業(yè)2009年度的凈利潤應(yīng)為：(營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出)×(1-所得稅稅率)=(2 520+60-50)×(1-25%)=1 897.5(萬元)

　　【該題針對“利潤的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007083】

　　10.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=30×60%=18(萬元)，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費用=(15+3)×60%=10.8(萬元)，當(dāng)年利潤增加18-10.8=7.2(萬元)。

　　【該題針對“利潤的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007082】

　　11.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=260-100=160(萬元)

　　【該題針對“營業(yè)外支出的核算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007080】

　　12.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)

　　其中，營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

　　營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

　　因此：本期營業(yè)利潤=500+200-300-100-15-45+60+20=320(萬元)。

　　【該題針對“利潤的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007079】

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：所有損益類科目期末應(yīng)該將余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤中，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。所得稅費用、營業(yè)外收入、資產(chǎn)減值損失都是損益類科目，期末應(yīng)該將余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤中，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。制造費用是成本類科目，期末可能存在余額。

　　【該題針對“利潤概述”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007100】

　　2.

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費支出)，以及企業(yè)已計入當(dāng)期費用但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。A選項會計上計入投資收益，但是稅法上并不需要交納所得稅，應(yīng)該調(diào)減應(yīng)納稅所得額;D選項未超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費直接按照實際發(fā)生數(shù)額在稅前扣除即可，不需要進行納稅調(diào)整。

　　【該題針對“所得稅的核算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007099】

　　3.

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此在計算納稅所得時應(yīng)予以調(diào)整。超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費屬于調(diào)整增加的項目，選項C與D不需要進行納稅調(diào)整。

　　【該題針對“所得稅的核算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007098】

　　4.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用，選項A、C、D影響利潤總額，進而影響凈利潤，選項B直接影響凈利潤。

　　【該題針對“利潤的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007097】

　　5.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：所得稅費用不影響利潤總額，它影響的是凈利潤。

　　【該題針對“利潤的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007096】

　　6.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入屬于損益類科目，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目中，年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。年度終了，應(yīng)將“本年利潤”科目的全部累計余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，年度結(jié)賬后，“本年利潤”科目無余額。“利潤分配”科目年末有余額。

　　【該題針對“利潤概述”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007095】

　　7.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失，應(yīng)確認(rèn)為壞賬損失，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”。

　　【該題針對“營業(yè)外支出的核算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007094】

　　8.

　　【正確答案】：BCD

　　【該題針對“利潤的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007093】

　　9.

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：產(chǎn)品廣告費應(yīng)記入“銷售費用”科目，計提的壞賬準(zhǔn)備記入“資產(chǎn)減值損失”科目，這兩者均屬于營業(yè)利潤的扣除項目。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收益應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目，增值稅并不計入當(dāng)期損益。

　　【該題針對“利潤的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007092】

　　三、判斷題

　　1.

　　【正確答案】：錯

　　【答案解析】：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。所以管理費用、資產(chǎn)減值損失和營業(yè)稅金及附加都會影響企業(yè)的營業(yè)利潤，但是營業(yè)外收入不會影響營業(yè)利潤。

　　【該題針對“利潤的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007111】

　　2.

　　【正確答案】：錯

　　【答案解析】：企業(yè)出售不動產(chǎn)計算應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)該記入“固定資產(chǎn)清理”。

　　【該題針對“營業(yè)外支出的核算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007110】

　　3.

　　【正確答案】：錯

　　【答案解析】：企業(yè)有三條渠道彌補虧損：一是用以后五個年度稅前利潤彌補;二是用以后年度稅后利潤彌補，也就是企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過五年期間未足額彌補的，尚未彌補的虧損應(yīng)用稅后的利潤彌補;三是盈余公積彌補虧損。

　　【該題針對“利潤概述”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007109】

　　4.

　　【正確答案】：對

　　【該題針對“利潤的計算,營業(yè)外收入的核算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007107】

　　5.

　　【正確答案】：錯

　　【答案解析】：由于實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費小于稅法規(guī)定的可以稅前扣除的金額，所以可以全額在稅前扣除，不需要做納稅調(diào)整。

　　【該題針對“所得稅的核算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007106】

　　6.

　　【正確答案】：錯

　　【答案解析】：如果不存在納稅調(diào)整事項和未彌補虧損，企業(yè)的所得稅費用等于利潤總額乘以所得稅稅率。

　　【該題針對“所得稅的核算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007105】

　　7.

　　【正確答案】：錯

　　【答案解析】：當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤補虧，本題中當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額為10萬元，尚不足彌補虧損額，所以當(dāng)年是不需要繳納所得稅的。

　　【該題針對“所得稅的核算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007104】

　　8.

　　【正確答案】：錯

　　【答案解析】：企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計入“其他業(yè)務(wù)收入”中，企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)該計入“營業(yè)外收入”中。

　　【該題針對“營業(yè)外收入的核算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007103】

　　9.

　　【正確答案】：錯

　　【答案解析】：表結(jié)法下，各損益類科目每月只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤“科目。而賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

　　【該題針對“表結(jié)法和賬結(jié)法”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007101】

　　四、計算題

　　1.

　　【正確答案】：(1)

　�、俳瑁簯�(yīng)收賬款　210.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　180

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　150

　　貸：庫存商品　150

　�、诮瑁汗芾碣M用　11.7

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　11.7

　　借：應(yīng)付職工薪酬　11.7

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　10

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　8

　　貸：庫存商品　8

　�、劢瑁恒y行存款　20

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　20

　�、芙瑁恒y行存款 93.6

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　 80

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　59

　　貸：原材料　 59

　�、萁瑁哼f延收益　300

　　貸：營業(yè)外收入　300

　　⑥借：預(yù)收賬款　10

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　10　(100×60%-50)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　7　(70×60%-35)

　　貸：勞務(wù)成本 　7

　�、呓瑁汗芾碣M用　　20

　　財務(wù)費用　 10

　　營業(yè)外支出　5

　　貸：銀行存款　 35

　　(2)營業(yè)收入=180+10+20+80+10=300(萬元)

　　營業(yè)成本=150+8+59+7=224(萬元)

　　營業(yè)利潤=300-224-11.7-20-10=34.3(萬元)

　　利潤總額=34.3+300-5=329.3(萬元)

　　【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算,商品銷售收入業(yè)務(wù)的會計處理,完工百分比法的核算,政府補助的核算,利潤的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007120】

　　2.

　　【正確答案】：(1)

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　　200

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　200

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　　20

　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　20

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　150

　　貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　150

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　170

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　　20

　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　　150

　　(2)

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　500

　　貸：本年利潤　　　　　　　　　　　　　500

　　(3)

　　2010年應(yīng)交所得稅=(600-500)×25%=25(萬元)

　　(4)

　　“利潤分配——未分配利潤”余額=100+30-500+600-25=205(萬元)

　　【該題針對“利潤的核算,利潤的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007118】

　　3.

　　【正確答案】：(1)結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 475 000

　　其他業(yè)務(wù)收入 100 000

　　投資收益 7 500

　　營業(yè)外收入 20 000

　　貸：本年利潤 602 500

　　借：本年利潤 545 500

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 325 000

　　其他業(yè)務(wù)成本 75 000

　　營業(yè)稅金及附加 18 000

　　銷售費用 20 000

　　管理費用 60 000

　　財務(wù)費用 12 500

　　營業(yè)外支出 35 000

　　(2)計算當(dāng)年應(yīng)納所得稅：

　　應(yīng)納稅所得額

　　=利潤總額+罰款支出-國債利息收入

　　=(602 500-545 500)+500-2 000

　　=55 500(元)

　　應(yīng)納所得稅=55 500×25%=13 875(元)

　　借：所得稅費用 13 875

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 13 875

　　借：本年利潤 13 875

　　貸：所得稅費用 13 875

　　(3)當(dāng)年凈利潤

　　=(602 500-545 500)-13 875

　　=43 125(元)

　　【該題針對“利潤的核算,利潤的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10007116】

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