初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》歷年考題解析(4)

　　四、不定項選擇題

　　【資料1】(2012年)某公司主要從事建筑、安裝和裝飾工程業(yè)務(wù)，

　　該公司財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅額和如實履行納稅義務(wù)。2012年3月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)取得建筑工程總包結(jié)算收入180萬元，向分包單位支付工程款45萬元。

　　(2)取得建筑工程分包結(jié)算收入160萬元。提前竣工獎5萬元。

　　(3)取得安裝工程結(jié)算收入12萬元，該項安裝工程設(shè)備價款136萬元，由建設(shè)方自行提供。

　　(4)取得裝飾收入16萬元，該項裝飾工程消耗材料120萬元，由客戶自行采購。

　　(5)取得房屋租金17萬元，支付出租房屋的相關(guān)稅金3萬元、取暖費2萬元和維修費1萬元。

　　已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%;服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～4小題。1.該公司當(dāng)月總包、分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.總包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=180 × 3%=5.4萬元

　　B.總包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(180-45)×3%=4.05萬元

　　C.分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=160×3%=4.8萬元

　　D.分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(160+5)×3%=4.95萬元

　　2.該公司當(dāng)月安裝工程、裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.安裝工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=12×3%=0.36萬元

　　B.安裝工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(12+136)×3%=4.44萬元

　　C.裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=16×3%=0.48萬元

　　D.裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(16+120)×3%=4.08萬元

　　3.該公司當(dāng)月房屋出租應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.17×5%=0.85萬元

　　B.(17-3)×5%=0.7萬元

　　C.(17-3-2)× 5%=0.6萬元

　　D.(17-3-2-1)×5%=0.55萬元

　　4.下列稅款征收方式中，適用于該公司的是(　　)。

　　A.查賬征收

　　B.查定征收

　　C.查驗征收

　　D.定期定額征收

　　【資料1答案】

　　1.BD

　　【解析】(1)選項AB：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業(yè)額;(2)選項CD：建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及價外費用(如提前竣工獎)。

　　2.AC

　　【解析】(1)選項AB：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款;(2)選項CD：納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認(rèn)營業(yè)額。

　　3.A

　　【解析】經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為取得的租金收入全額，不得扣除任何費用。

　　4.A

　　【解析】(第7章考點)查賬征收適合于財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)的納稅人。

　　【資料2】(2011年)

　　某物流公司2011年1月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)提供國內(nèi)貨物運(yùn)輸及裝卸服務(wù)，取得運(yùn)輸收入35萬元，裝卸收入4萬元，支付裝卸工人工資1萬元;

　　(2)承攬國際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得全程運(yùn)輸收入48萬元，支付境外承運(yùn)單位運(yùn)費16萬元;(3)運(yùn)營業(yè)務(wù)中取得貨物整理收入9萬元;(4)代客戶保管貨物，取得倉儲收入7萬元;(5)在某商業(yè)銀行開立一般存款賬戶用于業(yè)務(wù)結(jié)算。

　　已知：交通運(yùn)輸業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～4小題。

　　1.該公司當(dāng)月申報繳納營業(yè)稅的下列表述中，正確的是(　　)。

　　A.運(yùn)輸收入應(yīng)該按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目申報納稅

　　B.裝卸收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目申報納稅

　　C.貨物整理收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目申報納稅

　　D.倉儲收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目申報納稅

　　2.該公司當(dāng)月國內(nèi)、國際運(yùn)輸收入和裝卸收入應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.國內(nèi)、國際運(yùn)輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(35+48)×5%=4.15(萬元)

　　B.國內(nèi)、國際運(yùn)輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(35+48-16)×3%=2.0I(萬元)

　　C.裝卸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=4×3%=0.12(萬元)

　　D.裝卸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(4-1)×5%=0.15(萬元)

　　3.該公司當(dāng)月貨物整理收入和倉儲收入應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.貨物整理收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=9×3%=0.27(萬元)

　　B.貨物整理收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=9×5%=0.45(萬元)

　　C.倉儲收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=7× 5%=0.35(萬元)

　　D.倉儲收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=7×3%=0.21(萬元)

　　4.該公司當(dāng)月開立一般存款賬戶應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的期限是(　　)。

　　A.自開立之日起5日內(nèi)B.自開立之日起10日內(nèi)C.自開立之日起15日內(nèi)D.自開立之日起30日內(nèi)【資料2答案】

　　1.ACD

　　【解析】(1)選項AB：交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)五大類;(2)選項C：凡與運(yùn)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項勞動活動，如整理貨物，均屬于交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征收范圍;(3)選項D：服務(wù)業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。

　　2.BC

　　【解析】(1)根據(jù)2011年教材的規(guī)定，國內(nèi)運(yùn)輸收入和裝卸收入應(yīng)全額計稅，國際運(yùn)輸收入應(yīng)余額計稅，國內(nèi)、國際運(yùn)輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(35+48—16)×3%=2.O1(萬元)，裝卸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=4×3%=0.12(萬元)，因此，本題的正確答案為BC;(2)根據(jù)國家稅務(wù)總局的現(xiàn)行規(guī)定，自2010年1月1日起，境內(nèi)單位或個人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅，因此，本題的正確答案為C：

　　3.AC

　　【解析】(1)貨物整理收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目納稅，適用的營業(yè)稅稅率為3%，應(yīng)納營業(yè)稅稅額=9×3%=0.27(萬元);(2)倉儲收入按“服務(wù)業(yè)”稅目納稅，適用的營業(yè)稅稅率為5%，應(yīng)納營業(yè)稅稅額=7×5%=0.35(萬元)。

　　4.C

　　【解析】(第7章考點)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

　　【資料3】(2010年)

　　某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營范圍為提供境內(nèi)外旅游服務(wù)，開發(fā)經(jīng)營荔園景區(qū)及射擊、游戲機(jī)等游藝項目，

　　公司有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)2009年9月，申報辦理了開業(yè)稅務(wù)登記;(2)10月，持有關(guān)資料辦理了發(fā)票領(lǐng)購手續(xù);(3)12月，荔園景區(qū)正式接待游客，取得的營業(yè)收入包括門票、索道、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客用車等旅游收入和游藝收入，各項收入實行分別核算;

　　(4)2010年1月，公司組織了一個境內(nèi)夕陽紅旅游團(tuán)，該團(tuán)共有游客30人，每人收取旅游費3500元;公司為每位游客支付交通費1000元、住宿費500元、餐費350元、景點門票等費用600元;當(dāng)月支付員工工資5000元、汽油費3000元、過路費600元。

　　已知：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列第1—4小題。

　　1.該公司申報辦理開業(yè)稅務(wù)登記的最后期限是(　　)。

　　A.2009年9月5目B.2009年9月10日C.2009年9月15日D.2009年9月30日2.該公司辦理發(fā)票領(lǐng)購時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料是(　　)。

　　A.稅務(wù)登記證件

　　B.經(jīng)辦人員身份證明

　　C.法定代表人身份證明

　　D.財務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模

　　3.該公司2009年12月各項收入申報繳納營業(yè)稅的下列表述中，正確的是(　　)。

　　A.門票收入和索道收入按照“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”申報繳納

　　B.觀光電車收入按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”申報繳納

　　C.景區(qū)環(huán)�？陀密囀杖氚凑铡敖煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)”申報繳納

　　D.游藝收入按照“娛樂業(yè)”申報繳納

　　4.該公司2010年1月旅游收入應(yīng)繳納的稅費金額是(　　)。

　　A.營業(yè)稅1145元

　　B.營業(yè)稅1575元

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加114.50元

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加157.50元

　　【資料3答案】

　　1.D

　　【解析】(第7章考點)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。

　　2.ABD

　　【解析】(第7章考點)需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

　　3.D

　　【解析】(1)選項A：旅游景點的門票收入應(yīng)當(dāng)按照“文化體育業(yè)”征收營業(yè)稅;(2)、選項BC：單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)�？瓦\(yùn)車取得的收入按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　4.BD

　　【解析】(1)選項AB：旅游業(yè)務(wù)以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的食宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額，該公司2010年1月旅游收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(3500—1000—500—350—600)× 30×5%=1575(元);(2)選項CD：該公司2010年1月旅游收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=1575×(7%+3%)=157.50(元)。

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