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2019《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》歷年考點(diǎn)真題:消費(fèi)稅

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  【資料3】(2015年考題改編)

  【考點(diǎn)】消費(fèi)稅+增值稅

  甲公司為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)和銷售高檔化妝品。2016年11月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

  (1)銷售高檔香水150箱,不含增值稅單價(jià)為2萬元/箱,另收取品牌使用費(fèi)11.7萬元。

  (2)受托加工高檔香水精,收取不含增值稅加工費(fèi)5萬元,委托方提供的原材料成本58萬元,甲公司無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。

  (3)銷售高檔口紅兩批,第一批100箱,不含增值稅單價(jià)為0.2萬元/箱;第二批200箱,不含增值稅單價(jià)為0.16萬元/箱。

  (4)將高檔口紅50箱贊助給國(guó)內(nèi)某化妝品展銷會(huì)。

  已知:高檔化妝品增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為15%。

  要求:

  根據(jù)上述資料,分別回答下列問題。

  1.關(guān)于甲公司本月銷售高檔香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額,下列計(jì)算中,正確的是(  )。

  A.2×150×15%=45(萬元)

  B.(2×150+11.7)×15%=46.76(萬元)

  C.(2×150+11.7)÷(1+17%)×15%=39.96(萬元)

  D.[2×150+11.7÷(1+17%)]×15%=46.50(萬元)

  【答案】D

  【解析】甲公司銷售高檔香水同時(shí)收取的品牌使用費(fèi)應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外費(fèi)用,價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

  2.關(guān)于甲公司受托加工高檔香水精應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額,下列計(jì)算中,正確的是(  )。

  A.58×15%=8.70(萬元)

  B.(58+5)×15%=9.45(萬元)

  C.(58+5)÷(1-15%)×15%=11.12(萬元)

  D.(58+5)÷(1+15%)×15%=8.22(萬元)

  【答案】C

  【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率。

  3.關(guān)于甲公司銷售高檔口紅的增值稅和消費(fèi)稅處理,下列計(jì)算中,正確的是(  )。

  A.甲公司銷售高檔口紅共應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=(0.2×100+0.16×200)×17%=8.84(萬元)

  B.甲公司銷售高檔口紅共應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=0.2×(100+200)×17%=10.2(萬元)

  C.甲公司銷售高檔口紅應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=(0.2×100+0.16×200)×15%=7.8(萬元)

  D.甲公司銷售高檔口紅應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=0.2×(100+200)×15%=9(萬元)

  【答案】AC

  【解析】(1)選項(xiàng)AB:銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用的增值稅稅率;(2)選項(xiàng)CD:從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的,應(yīng)納消費(fèi)稅額=不含增值稅銷售額×適用的消費(fèi)稅稅率。

  4.關(guān)于甲公司將高檔口紅贊助給國(guó)內(nèi)某化妝品展銷會(huì)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額,下列計(jì)算中,正確的是(  )。

  A.0.16×50×15%=1.2(萬元)

  B.0.2×50×15%=1.5(萬元)

  C.(0.2+0.16)÷2×50×15%=1.35(萬元)

  D.(0.2×100+0.16×200)÷(100+200)×50×15%=1.3(萬元)

  【答案】D

  【解析】(1)甲公司將高檔口紅用于“贊助”,應(yīng)按納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“加權(quán)平均銷售價(jià)格”(合計(jì)銷售額÷合計(jì)銷售量)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅;(2)如果甲公司將高檔口紅用于“抵償債務(wù)”,應(yīng)按納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷售價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

  【資料4】(2016年)

  【考點(diǎn)】增值稅+消費(fèi)稅

  甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事汽車銷售和維修業(yè)務(wù),2015年1月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

  (1)進(jìn)口小汽車一批,取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明增值稅稅額187萬元。

  (2)購(gòu)進(jìn)維修用原材料及零配件,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額100.3萬元。

  (3)支付運(yùn)輸費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.1萬元。

  (4)銷售進(jìn)口小汽車,取得含稅銷售額8775萬元。

  (5)銷售小汽車內(nèi)部裝飾品,取得含稅銷售額187.2萬元。

  (6)銷售小汽車零配件取得含稅銷售額17.55萬元。

  (7)對(duì)外提供汽車維修服務(wù),取得含稅銷售額210.6萬元。

  已知:銷售貨物增值稅稅率為17%,提供修理修配勞務(wù)增值稅稅率為17%,取得的增值稅專用發(fā)票和專用繳款書均通過認(rèn)證。

  要求:

  根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

  1.甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是(  )。

  A.187+1.1=188.1萬元

  B.187+100.3=287.3萬元

  C.187+100.3+1.1=288.4萬元

  D.100.3+1.1=101.4萬元

  【答案】C

  【解析】納稅人可以憑借取得的增值稅專用發(fā)票和從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。所以進(jìn)口小汽車、購(gòu)進(jìn)維修用原材料及零配件和支付的運(yùn)費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。

  2.甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,應(yīng)按“銷售貨物”申報(bào)繳納增值稅的是(  )。

  A.銷售小汽車內(nèi)部裝飾品

  B.銷售小汽車零配件

  C.提供汽車維修服務(wù)

  D.銷售進(jìn)口小汽車

  【答案】ABD

  【解析】選項(xiàng)C:按照“加工、修理修配勞務(wù)”申報(bào)繳納增值稅。

  3.甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是(  )。

  A.提供汽車維修服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=210.6÷(1+17%)×17%=30.6萬元

  B.銷售小汽車內(nèi)部裝飾品的銷項(xiàng)稅額=187.2÷(1+17%)×17%=27.2萬元

  C.銷售小汽車零配件的銷項(xiàng)稅額=17.55÷(1+17%)×17%=2.55萬元

  D.銷售進(jìn)口小汽車的銷項(xiàng)稅額=8775÷(1+17%)×17%=1275萬元

  【答案】ABCD

  【解析】題目中明確說明銷售進(jìn)口小汽車、小汽車內(nèi)部裝飾品、小汽車零配件、提供汽車維修服務(wù)取得的都是含稅收入,應(yīng)當(dāng)作價(jià)稅分離處理;適用的稅率都是17%,所以選項(xiàng)ABCD全部正確。

  4.甲公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是(  )。

  A.銷售小汽車內(nèi)部裝飾品

  B.提供汽車維修服務(wù)

  C.進(jìn)口小汽車

  D.銷售進(jìn)口小汽車

  【答案】C

  【解析】小汽車屬于消費(fèi)稅的征稅范圍,在進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D:除卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅外,消費(fèi)稅實(shí)行一次課征,小汽車在進(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過消費(fèi)稅,所以再次銷售時(shí)不再繳納。

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