【資料3】(2015年考題改編)

　　【考點(diǎn)】消費(fèi)稅+增值稅

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售高檔化妝品。2016年11月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷(xiāo)售高檔香水150箱，不含增值稅單價(jià)為2萬(wàn)元/箱，另收取品牌使用費(fèi)11.7萬(wàn)元。

　　(2)受托加工高檔香水精，收取不含增值稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，委托方提供的原材料成本58萬(wàn)元，甲公司無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。

　　(3)銷(xiāo)售高檔口紅兩批，第一批100箱，不含增值稅單價(jià)為0.2萬(wàn)元/箱;第二批200箱，不含增值稅單價(jià)為0.16萬(wàn)元/箱。

　　(4)將高檔口紅50箱贊助給國(guó)內(nèi)某化妝品展銷(xiāo)會(huì)。

　　已知：高檔化妝品增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為15%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問(wèn)題。

　　1.關(guān)于甲公司本月銷(xiāo)售高檔香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額，下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.2×150×15%=45(萬(wàn)元)

　　B.(2×150+11.7)×15%=46.76(萬(wàn)元)

　　C.(2×150+11.7)÷(1+17%)×15%=39.96(萬(wàn)元)

　　D.[2×150+11.7÷(1+17%)]×15%=46.50(萬(wàn)元)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司銷(xiāo)售高檔香水同時(shí)收取的品牌使用費(fèi)應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。

　　2.關(guān)于甲公司受托加工高檔香水精應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額，下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.58×15%=8.70(萬(wàn)元)

　　B.(58+5)×15%=9.45(萬(wàn)元)

　　C.(58+5)÷(1-15%)×15%=11.12(萬(wàn)元)

　　D.(58+5)÷(1+15%)×15%=8.22(萬(wàn)元)

　　【答案】C

　　【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率。

　　3.關(guān)于甲公司銷(xiāo)售高檔口紅的增值稅和消費(fèi)稅處理，下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.甲公司銷(xiāo)售高檔口紅共應(yīng)確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(0.2×100+0.16×200)×17%=8.84(萬(wàn)元)

　　B.甲公司銷(xiāo)售高檔口紅共應(yīng)確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=0.2×(100+200)×17%=10.2(萬(wàn)元)

　　C.甲公司銷(xiāo)售高檔口紅應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=(0.2×100+0.16×200)×15%=7.8(萬(wàn)元)

　　D.甲公司銷(xiāo)售高檔口紅應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=0.2×(100+200)×15%=9(萬(wàn)元)

　　【答案】AC

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含增值稅銷(xiāo)售額×適用的增值稅稅率;(2)選項(xiàng)CD：從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，應(yīng)納消費(fèi)稅額=不含增值稅銷(xiāo)售額×適用的消費(fèi)稅稅率。

　　4.關(guān)于甲公司將高檔口紅贊助給國(guó)內(nèi)某化妝品展銷(xiāo)會(huì)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額，下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.0.16×50×15%=1.2(萬(wàn)元)

　　B.0.2×50×15%=1.5(萬(wàn)元)

　　C.(0.2+0.16)÷2×50×15%=1.35(萬(wàn)元)

　　D.(0.2×100+0.16×200)÷(100+200)×50×15%=1.3(萬(wàn)元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)甲公司將高檔口紅用于“贊助”，應(yīng)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的“加權(quán)平均銷(xiāo)售價(jià)格”(合計(jì)銷(xiāo)售額÷合計(jì)銷(xiāo)售量)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅;(2)如果甲公司將高檔口紅用于“抵償債務(wù)”，應(yīng)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷(xiāo)售價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　【資料4】(2016年)

　　【考點(diǎn)】增值稅+消費(fèi)稅

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車(chē)銷(xiāo)售和維修業(yè)務(wù)，2015年1月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)進(jìn)口小汽車(chē)一批，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明增值稅稅額187萬(wàn)元。

　　(2)購(gòu)進(jìn)維修用原材料及零配件，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額100.3萬(wàn)元。

　　(3)支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額1.1萬(wàn)元。

　　(4)銷(xiāo)售進(jìn)口小汽車(chē)，取得含稅銷(xiāo)售額8775萬(wàn)元。

　　(5)銷(xiāo)售小汽車(chē)內(nèi)部裝飾品，取得含稅銷(xiāo)售額187.2萬(wàn)元。

　　(6)銷(xiāo)售小汽車(chē)零配件取得含稅銷(xiāo)售額17.55萬(wàn)元。

　　(7)對(duì)外提供汽車(chē)維修服務(wù)，取得含稅銷(xiāo)售額210.6萬(wàn)元。

　　已知：銷(xiāo)售貨物增值稅稅率為17%，提供修理修配勞務(wù)增值稅稅率為17%，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用繳款書(shū)均通過(guò)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是(　　)。

　　A.187+1.1=188.1萬(wàn)元

　　B.187+100.3=287.3萬(wàn)元

　　C.187+100.3+1.1=288.4萬(wàn)元

　　D.100.3+1.1=101.4萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】納稅人可以憑借取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。所以進(jìn)口小汽車(chē)、購(gòu)進(jìn)維修用原材料及零配件和支付的運(yùn)費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。

　　2.甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“銷(xiāo)售貨物”申報(bào)繳納增值稅的是(　　)。

　　A.銷(xiāo)售小汽車(chē)內(nèi)部裝飾品

　　B.銷(xiāo)售小汽車(chē)零配件

　　C.提供汽車(chē)維修服務(wù)

　　D.銷(xiāo)售進(jìn)口小汽車(chē)

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：按照“加工、修理修配勞務(wù)”申報(bào)繳納增值稅。

　　3.甲公司當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是(　　)。

　　A.提供汽車(chē)維修服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=210.6÷(1+17%)×17%=30.6萬(wàn)元

　　B.銷(xiāo)售小汽車(chē)內(nèi)部裝飾品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=187.2÷(1+17%)×17%=27.2萬(wàn)元

　　C.銷(xiāo)售小汽車(chē)零配件的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17.55÷(1+17%)×17%=2.55萬(wàn)元

　　D.銷(xiāo)售進(jìn)口小汽車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=8775÷(1+17%)×17%=1275萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】題目中明確說(shuō)明銷(xiāo)售進(jìn)口小汽車(chē)、小汽車(chē)內(nèi)部裝飾品、小汽車(chē)零配件、提供汽車(chē)維修服務(wù)取得的都是含稅收入，應(yīng)當(dāng)作價(jià)稅分離處理;適用的稅率都是17%，所以選項(xiàng)ABCD全部正確。

　　4.甲公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是(　　)。

　　A.銷(xiāo)售小汽車(chē)內(nèi)部裝飾品

　　B.提供汽車(chē)維修服務(wù)

　　C.進(jìn)口小汽車(chē)

　　D.銷(xiāo)售進(jìn)口小汽車(chē)

　　【答案】C

　　【解析】小汽車(chē)屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，在進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D：除卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅外，消費(fèi)稅實(shí)行一次課征，小汽車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過(guò)消費(fèi)稅，所以再次銷(xiāo)售時(shí)不再繳納。

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