58. 甲市的某企業(yè)2009年的房產(chǎn)情況如下:
(1)年初在本市共有房產(chǎn)80間,房產(chǎn)的原值為3200萬(wàn)元。6月20日將10間房屋出租(原值400萬(wàn)元),租期1年,取得年租金收入3萬(wàn)元(有合同),采用按月支付租金的辦法。
(2)8月10日將20間房屋對(duì)外投資聯(lián)營(yíng),其中10間原值為400萬(wàn)元的房屋采取參與利潤(rùn)分紅共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的方式;另外10間原值為400萬(wàn)元的房屋采取收取固定收入的方式,到年底收入為8萬(wàn)元。
(3)10月31日將在乙市購(gòu)置的15間房屋出售,取得收入1000萬(wàn)元(購(gòu)置價(jià)格為600萬(wàn)元)。
(注:當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅的減除率為20%)
(本題第1、2小題,每題2分,第3小題1分,共5分)
要求:根據(jù)上述資料,在以下題目中選擇符合題意的選項(xiàng)
(1)下列該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅表述正確的是( )。
A.該企業(yè)6月20日出租10間房屋2009年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為875元
B.該企業(yè)8月10日以10間房屋對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)收取固定收入的營(yíng)業(yè)稅4000元
C.該企業(yè)出售購(gòu)置的房屋應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)元
D.該企業(yè)8月10日將10間房屋采取參與利潤(rùn)分紅共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的方式對(duì)外投資免征營(yíng)業(yè)稅
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)規(guī)定,出租房屋按實(shí)際出租的月份計(jì)算營(yíng)業(yè)稅;對(duì)外投資聯(lián)營(yíng),共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的不征營(yíng)業(yè)稅,收取固定收入的按5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅;出售購(gòu)置的房屋應(yīng)按余額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。
房屋出租應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=30000÷12×7×5%=875(元)
對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)收取固定收入的營(yíng)業(yè)稅=80000×5%=4000(元)
出售購(gòu)置的房屋應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1000-600)×5%=20(萬(wàn)元)
(2)該企業(yè)房屋出租、投資應(yīng)納房產(chǎn)稅的下列表述正確的是( )。
A.該企業(yè)6月20日出租10間房屋,該房屋出租前應(yīng)納房產(chǎn)稅19200元
B.該企業(yè)6月20日出租10間房屋,該房屋出租后應(yīng)納房產(chǎn)稅1800元
C.該企業(yè)8月10日以10間房屋對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)收取固定收入的,投資前應(yīng)納房產(chǎn)稅25600元
D.該企業(yè)8月10日將10間房屋對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)收取固定收入的,投資后應(yīng)納房產(chǎn)稅3200元
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)規(guī)定,以房屋對(duì)外投資聯(lián)營(yíng),共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的按余值征收房產(chǎn)稅(與營(yíng)業(yè)稅不同),收取固定收入的按租金計(jì)算房產(chǎn)稅。納稅人出租房屋自出租的次月起繳納房產(chǎn)稅。
A選項(xiàng)該房屋出租前應(yīng)納房產(chǎn)稅==4000000×(1-20%)×1.2%÷12×6==19200(元)
B選項(xiàng)房屋出租后應(yīng)納房產(chǎn)稅==30000×12%÷12×6=1800(元)
C選項(xiàng)對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)收取固定收入前的房產(chǎn)稅
==4000000×(1-20%)×1.2%÷12×8==25600(元)
D選項(xiàng)對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)收取固定收入后的房產(chǎn)稅==80000×12%÷12×4==3200(元)
(3)下列該企業(yè)稅款征收管理的表述中錯(cuò)誤的是( )
A.該企業(yè)出售15間房屋應(yīng)在乙市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.該企業(yè)出租房屋應(yīng)在甲市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.該企業(yè)房產(chǎn)稅實(shí)行按月計(jì)算、年終匯繳的征收方法
D.該企業(yè)房產(chǎn)在2010年2月因政府征地拆遷,則房產(chǎn)稅應(yīng)截止到2010年2月
【答案】C
【解析】納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。AB選項(xiàng)正確。房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。C選項(xiàng)錯(cuò)誤。自2009年1月1日起,納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的,其應(yīng)納稅款的計(jì)算截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。D選項(xiàng)正確。
【考點(diǎn)提示】營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、稅款的征收管理
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