【資料二】(2012年)某公司主要從事建筑、安裝和裝飾工程業(yè)務(wù)，該公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅額和如實(shí)履行納稅義務(wù)。2012年3月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)取得建筑工程總包結(jié)算收入180萬(wàn)元;向分包單位支付工程款45萬(wàn)元。

　　(2)取得建筑工程分包結(jié)算收入160萬(wàn)元，提前竣工獎(jiǎng)5萬(wàn)元。

　　(3)取得安裝工程結(jié)算收入12萬(wàn)元，該項(xiàng)安裝工程設(shè)備價(jià)款136萬(wàn)元，由建設(shè)方自行提供。

　　(4)取得裝飾收入16萬(wàn)元，該項(xiàng)裝飾工程消耗材料120萬(wàn)元，由客戶(hù)自行采購(gòu)。

　　(5)取得房屋租金17萬(wàn)元。支付出租房屋的相關(guān)稅金3萬(wàn)元、取暖費(fèi)2萬(wàn)元和維修費(fèi)1萬(wàn)元。

　　已知：建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%;服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第題。

　　54該公司當(dāng)月總包、分包建筑工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.總包建筑工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=180×3%=5.4萬(wàn)元

　　B.總包建筑工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=(180—45)×3%=4.05萬(wàn)元

　　C.分包建筑工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=160×3%=4.8萬(wàn)元

　　D.分包建筑工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=(160+5)×3%=4.95萬(wàn)元

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　根據(jù)規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。因此總包建筑工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=(180-45)×3%=4.05(萬(wàn)元)。建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營(yíng)業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用，因此分包收入繳納營(yíng)業(yè)稅為(160+5)×3%=4.95(萬(wàn)元)。

　　55 該公司當(dāng)月安裝工程、裝飾工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.安裝工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=12× 3%=0.36萬(wàn)元

　　B.安裝工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=(12+136)×3%=4.44萬(wàn)元

　　C.裝飾工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=16×3%=0.48萬(wàn)元

　　D.裝飾工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=(16+120)×3%=4.08萬(wàn)元

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　根據(jù)規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款，因此選項(xiàng)A正確;納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶(hù)實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶(hù)自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)營(yíng)業(yè)額，因此選項(xiàng)C正確。

　　56 該公司當(dāng)月房屋出租應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.17×5%=0.85萬(wàn)元

　　B.(17-3)×5%=0.7萬(wàn)元

　　C.(17-3-2)×5%=0.6萬(wàn)元

　　D.(17-3-2-1)×5%=0.55萬(wàn)元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)所取得的租金收入全額，不得扣除任何費(fèi)用。

　　57 下列稅款征收方式中，適用于該公司的是( )。

　　A.查賬征收

　　B.查定征收

　　C.查驗(yàn)征收

　　D.定期定額征收

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　本提問(wèn)屬于第七章的知識(shí)點(diǎn)。查賬征收適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人。

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