【資料3】

　　某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人) 2014 年2 月發(fā)生如下業(yè)務(wù):

　　(1) 取得日用品不含稅銷售收入400 萬(wàn)元，采取以舊換新方式銷售冰箱100 臺(tái)，新冰箱的零售價(jià)格為1.17 萬(wàn)元/臺(tái)，舊冰箱的作價(jià)為0.2 萬(wàn)元/臺(tái)，收取的差價(jià)款為 0.97 萬(wàn)元/臺(tái)。

　　(2) 采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批，當(dāng)月取得預(yù)收款150 萬(wàn)元，合同約定電腦于3 月15 日發(fā)出;將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2014 年3 月到2014 年8 月，每月不含稅租金10 萬(wàn)元，當(dāng)月預(yù)收3 個(gè)月的租金。

　　(3) 購(gòu)入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款150 萬(wàn)元，增值稅稅額25.5 萬(wàn)元;委托甲運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)運(yùn)輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5 萬(wàn)元;接受乙稅務(wù)師事務(wù)所(增值稅一般納稅人)提供的稅務(wù)咨詢服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20 萬(wàn)元。

　　(4) 月末進(jìn)行庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購(gòu)入的服裝被盜，該批服裝賬面價(jià)值為24 萬(wàn)元，其中含運(yùn)費(fèi)戚本4 萬(wàn)元(甲運(yùn)輸企業(yè)提供的運(yùn)輸服務(wù)) ，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額已于上月抵扣。

　　假定取得的增值稅專用發(fā)票在本月均通過(guò)認(rèn)證并允許抵扣。

　　要求:

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

　　1. 該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

　　A. 82.09

　　B. 85

　　C. 87.09

　　D.90

　　[答案] B

　　[解析]該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額= 400 × 17% + 100 × 1.17/ (1 +17 %) × 17 % = 85 (萬(wàn)元) 。

　　2. 該企業(yè)業(yè)務(wù)(2) 應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

　　A. 30.6

　　B. 27.3

　　C. 5.1

　　D. 1.8

　　[答案] C

　　[解析]納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天;納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。該企業(yè)業(yè)務(wù)(2) 應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=10 ×3 ×17% =5.1 (萬(wàn)元) 。

　　3. 該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( ) 萬(wàn)元。

　　A.23.41

　　B. 27.25

　　C. 28.67

　　D.29.64

　　[答案] A

　　[解析]該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額(24 - 4) × 17% + 4 × 11 % = 3.84 (萬(wàn)元) ，該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 25.5 + 5×ll% + 20×6% - 3.84 = 23.41 (萬(wàn)元) 。

　　4. 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

　　A. 69.57

　　B. 68.51

　　C.67.85

　　D. 66. 69

　　[答案] D

　　[解析]該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=85 + 5.1 - 23.41 = 66.69 (萬(wàn)元) 。

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