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　　第四章 增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度

　　一、單項選擇題

　　1、下列各項中，屬于增值稅征收范圍的是(　　)。

　　A.提供演出服務(wù)

　　B.提供金融服務(wù)

　　C.提供加工勞務(wù)

　　D.提供旅游服務(wù)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核增值稅的征收范圍。根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進口貨物。因此C選項是正確的。

　　2、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2013年12月進口汽車配件一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為144萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運費6萬元，取得承運部門開具的增值稅專用發(fā)票，進口汽車配件的關(guān)稅稅率為10%.該汽車制造廠2013年12月進口汽車配件應(yīng)繳納的進口增值稅額為( )萬元。

　　A.26.93

　　B.27.63

　　C.28.05

　　D.31.88

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核增值稅的計算。進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=144×(1+10%)×17%=26.93(萬元)。海關(guān)核定價格中的運費不包括從海關(guān)到境內(nèi)的這部分，本題中6萬元運費是從海關(guān)運往企業(yè)的，所以是不計人組成計稅價格中的。

　　3、根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是(　)。

　　A.廣告設(shè)計

　　B.有形動產(chǎn)租賃

　　C.不動產(chǎn)租賃

　　D.鑒證咨詢服務(wù)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核營改增的征稅范圍。選項A、D：屬于納入“營改增”征稅范圍的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”;選項B、C：根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃(包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃)屬于營業(yè)稅改征增值稅的征稅范圍，但不動產(chǎn)租賃尚未納入“營改增”的范圍內(nèi)。

　　4、根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的下列稅金、價外費用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品銷售額的是(　　)。

　　A.向購買方收取的手續(xù)費

　　B.向購買方收取的價外基金

　　C.向購買方收取的增值稅稅款

　　D.向購買方收取的消費稅稅款

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核計征消費稅的銷售額的確定。計征消費稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括取得的增值稅。

　　5、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅征稅范圍內(nèi)的是(　)。

　　A.貸款業(yè)務(wù)

　　B.縫紉業(yè)務(wù)

　　C.加工業(yè)務(wù)

　　D.商品期貨業(yè)務(wù)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。營業(yè)稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。選項A屬于金融保險業(yè)稅目，征收營業(yè)稅。選項BCD屬于增值稅的征稅范圍。

　　6、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是(　　)。

　　A.旅游公司從事景區(qū)內(nèi)索道運輸業(yè)務(wù)

　　B.金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)

　　C.郵政局從事傳遞函件業(yè)務(wù)

　　D.文化公司從事字畫展覽業(yè)務(wù)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B、選項C繳納增值稅;選項D按照“文化體育業(yè)”納稅。

　　二、多項選擇題

　　1、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的消費品有(　)。

　　A、高檔手表

　　B、木制一次性筷子

　　C、實木地板

　　D、高檔西服

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核消費稅的征稅范圍。目前征收消費稅的應(yīng)稅消費品有14種：主要有煙、酒及酒精、化妝品、成品油、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、汽車輪胎、小汽車、摩托車等。

　　2、下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有(　)。

　　A、進口應(yīng)稅消費品的，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

　　B、納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向各自機構(gòu)所在地繳納消費稅

　　C、委托加工應(yīng)稅消費品的，一律由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個體經(jīng)營者外，由受托方向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款。

　　3、關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的下列表述中，正確的有()。

　　A.貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入扣除利息支出

　　B.金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)的營業(yè)額為手續(xù)費全部收入

　　C.保險企業(yè)以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額

　　D.金融商品買賣業(yè)務(wù)的營業(yè)額為賣出價減去買入價后的余額

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入，不得扣除利息支出。

　　4、下列各項中，符合營業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有(　)。

　　A. 納稅人以10日為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)預(yù)交稅款

　　B. 納稅人的納稅期限是由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小核定的

　　C. 外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為一季度

　　D. 營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考核營業(yè)稅的納稅期限。納稅人以10日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)交稅款。

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