(本類題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有一個或者一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答卡中相應(yīng)信息點。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　(81) 某公司2014年度實現(xiàn)會計利潤總額140萬元。事務(wù)所審計時發(fā)現(xiàn)有下列事項 ：

　　(1)“財務(wù)費用”賬戶中包括三項利息費用 ：①按照年利率8%向銀行借入的期限9個月的生產(chǎn)經(jīng)營用資金，支付利息20萬元 ;②按照年利率12%向股東借入與銀行借款同期生產(chǎn)經(jīng)營用資金，支付利息45萬元 ;③經(jīng)過批準向本企業(yè)職工合同借入與銀行借款同期限生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用資金300萬元，支付借款利息30萬元。

　　(2)“管理費用” 中有向其他企業(yè)捐贈支出10萬元，支付的行政性罰款3萬元。根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題：該公司2014年度計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的利息費用是( )。

　　A: 20萬元

　　B: 50萬元

　　C: 68萬元

　　D: 95萬元

　　答案:C

　　解析:

　　向股東借款利息按照金融機構(gòu)同期同類利率標準計算可扣除利息。股東借款金額45÷12%÷ 12×9=500(萬元)，計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的股東借款利息=500×8%÷ 12×9=30(萬元) ;超標準45-30=15(萬元) ;計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的職工借款利息=300×8%÷ 12×9=18萬元，超標準30-18=12(萬元) ;企業(yè)當年可扣除的利息費用20+30+18=68(萬元)。

　　(82) 該公司2014年度賬面超支的利息費用是( )。

　　A: 12萬元

　　B: 15萬元

　　C: 20萬元

　　D: 27萬元

　　答案:D

　　解析: 15+12=27(萬元)。

　　(83) 該公司2014年度應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額是( )。

　　A: 15萬元

　　B: 27萬元

　　C: 40萬元

　　D: 32萬元

　　答案:C

　　解析: 利息支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額27萬元 ;管理費用中調(diào)增應(yīng)納稅所得額13萬元。

　　(84) 該公司2014年度應(yīng)納稅所得額是( )。

　　A: 180萬元

　　B: 172萬元

　　C: 155萬元

　　D: 132萬元

　　答案:A

　　解析: 應(yīng)納稅所得額=140+40=180(萬元)。

　　(85) 該公司2014年度應(yīng)納所得稅額是( )。

　　A: 35萬元

　　B: 45萬元

　　C: 33萬元

　　D: 43萬元

　　答案:B

　　解析: 應(yīng)納所得稅額=180×25%=45(萬元)。

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