(本類題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有一個(gè)或者一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　(81) 某工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人2013年1月購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如下 ：

　　(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為23萬(wàn)元、3.91萬(wàn)元。

　　(2)購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，未入庫(kù)，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為8萬(wàn)元、1.36萬(wàn)元。

　　(3)直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為42萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　(4)銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款尚未收到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額82萬(wàn)元。期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬(wàn)元，以上防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票均在取得當(dāng)月通過了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。

　　要求 ：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。

　　本期收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。

　　A: 0

　　B: 5.46萬(wàn)元

　　C: 7.14萬(wàn)元

　　D: 5.90萬(wàn)元

　　答案:D

　　解析:

　　納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。交通運(yùn)輸業(yè)稅率為11%，按增值稅專用發(fā)票注明的發(fā)票金額和稅額抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額=42×13%+4 × 11%=5.90(萬(wàn)元)。

　　(82) 關(guān)于業(yè)務(wù)(4) 中銷售產(chǎn)品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定，下列說(shuō)法中正確的是( )。

　　A: 上述業(yè)務(wù)因?yàn)樯形词盏截浛�，不能確認(rèn)銷售收入，也不能確定納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生

　　B: 上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生

　　C: 上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生

　　D: 上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在開具發(fā)票的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生

　　答案:C

　　解析:

　　采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　(83) 下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

　　A: 將業(yè)務(wù)(1) 中購(gòu)進(jìn)的原材料用于個(gè)人消費(fèi)

　　B: 業(yè)務(wù)(2) 中購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C: 將本月購(gòu)進(jìn)的鋼材用于修建倉(cāng)庫(kù)

　　D: 將本月購(gòu)進(jìn)的鋼材用于修建職工宿舍

　　答案:A

　　解析:

　　用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，　但不包括固定資產(chǎn)。

　　(84) 該企業(yè)本期銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

　　A: 0

　　B: 13.94

　　C: 8.2

　　D: 6.84

　　答案:B

　　解析: 第4筆業(yè)務(wù)可以確認(rèn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=82 × 17%=13 .94(萬(wàn)元)。

　　(85) 本期應(yīng)納增值稅額或者期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。

　　A: 13.44萬(wàn)元

　　B: 6.84萬(wàn)元

　　C: 2.77萬(wàn)元

　　D: 2.27萬(wàn)元

　　答案:D

　　解析:

　　當(dāng)期實(shí)際可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=3 .91+1.36+5.90=11.17(萬(wàn)元) ;應(yīng)納增值稅額=13 .94-11.17-0.5=2.27(萬(wàn)元)。

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