(本類題共l2小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或者一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　(50)根據(jù)下述資料，分別回答問(wèn)題。

　　甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒。2014年6月發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下 ：

　　(1)外購(gòu)一批小麥作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬(wàn)元、增值稅額13萬(wàn)元 ;支付給運(yùn)輸該批小麥的乙運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。

　　(2)外購(gòu)一批高粱作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬(wàn)元、增值稅額26萬(wàn)元。因管理不善，購(gòu)進(jìn)的高粱當(dāng)月發(fā)生霉變，霉變部分占購(gòu)進(jìn)部分的10%。

　　(3) 向農(nóng)民收購(gòu)一批蕎麥作為原材料，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)40萬(wàn)元，委托丙運(yùn)輸公司運(yùn)輸，取得丙運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額3萬(wàn)元。

　　(4)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得收入10萬(wàn)元。

　　已知：交通運(yùn)輸業(yè)適用的增值稅稅率為11%，甲酒廠當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求 ：

　　根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所提示的內(nèi)容，甲酒廠外購(gòu)小麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A: 13萬(wàn)元

　　B: 13+8=21(萬(wàn)元)

　　C: 13+8×11%=13.88(萬(wàn)元)

　　D: 13+8×17%=14.36(萬(wàn)元)

　　答案:A

　　解析:(1)甲酒廠外購(gòu)的小麥作為原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目，并且取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ;(2) 甲酒廠從乙運(yùn)輸公司取得的是普通發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(51)

　　根據(jù)本題要點(diǎn)(2)所提示的內(nèi)容，甲酒廠外購(gòu)高粱可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A: 26萬(wàn)元

　　B: 200×10%=20(萬(wàn)元)

　　C: 26×(1-10%)=23.40(萬(wàn)元)

　　D: 26×(1+10%)=28.60(萬(wàn)元)

　　答案:C

　　解析:

　　因管理不善造成的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，甲酒廠外購(gòu)高粱可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=26×(1-10%)=23.40(萬(wàn)元)。

　　(52)

　　根據(jù)本題要點(diǎn)(3)所提示的內(nèi)容，甲酒廠收購(gòu)蕎麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A: 40×17%=6.80(萬(wàn)元)

　　B: (40+3)×17%=7.31(萬(wàn)元)

　　C: 40×13%=5.20(萬(wàn)元)

　　D: 40×13%+3×11%=5.53(萬(wàn)元)

　　答案:D

　　解析: (1)

　　甲酒廠收購(gòu)蕎麥(未取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書)，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;(2) 甲酒廠收購(gòu)蕎麥支付的運(yùn)費(fèi)，取得了貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，憑票抵扣即可。

　　(53)

　　根據(jù)本題要點(diǎn)(4)所提示的內(nèi)容，對(duì)于甲酒廠取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，下列表述中，正確的是( )。

　　A: 該筆收入應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

　　B: 該筆收入無(wú)需計(jì)算繳納增值稅

　　C: 該筆收入應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

　　D: 該筆收入應(yīng)計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

　　答案:B

　　解析:

　　研發(fā)和技術(shù)服務(wù)(包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)) 已經(jīng)納入營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍，但是，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

　　(54)根據(jù)下述資料，分別回答問(wèn)題。

　　甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)為白酒生產(chǎn)企業(yè)，2014年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù) ：

　　(1) 向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入2000000元，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)500000元。

　　(2)提供100000元(不含稅) 的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1噸，收回時(shí)向乙企業(yè)支付加工費(fèi)10000元(不含稅)，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅，乙企業(yè)無(wú)同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。

　　(3)委托加工的散裝藥酒收回后甲企業(yè)將其繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，　通過(guò)其非獨(dú)立核算門市部以每瓶100元(不含稅) 的價(jià)格全部對(duì)外銷售。

　　(4)將自產(chǎn)的糧食白酒30噸用于換取生產(chǎn)資料。甲企業(yè)該類糧食白酒的平均不含稅售價(jià)為100000元/噸，最高不含稅售價(jià)為120000元/噸。

　　已知：增值稅稅率為17%，藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，糧食白酒消費(fèi)稅的比例稅率為20%、定額稅率為0.5元/500克。

　　甲企業(yè)向煙酒專賣店銷售糧食白酒時(shí)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A: 2000000÷(1+17%)× 20%=341880 .34(元)

　　B: (2000000+500000)×20%=500000(元)

　　C: (2000000+500000)÷(1+17%)×20%=427350.43(元)

　　D: (2000000+500000)÷(1+17%)×20%+20×1000×2×0.5=447350.43(元)

　　答案:D

　　解析: 白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(2000000+500000)÷(1+17%)×20%+20×1000 ×0.5 ×2=447350.43(元)。

　　(55)

　　甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工散裝藥酒時(shí)，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A: 100000×10%=10000(元)

　　B: (100000+10000)× 10%=11000(元)

　　C: (100000+10000)÷(1-10%)=122222.22(元)

　　D: (100000+10000)÷(1-10%)×10%=12222.22(元)

　　答案:D

　　解析:

　　由于受托方乙企業(yè)無(wú)同類散裝藥酒的銷售價(jià)格，應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率=(100000+10000)÷(1-10%)×10%=12222.22(元)。

　　(56)

　　甲企業(yè)通過(guò)其非獨(dú)立核算門市部對(duì)外銷售瓶裝藥酒時(shí)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A: 100×1800×10%=18000(元)

　　B: 100×1800÷(1+17%)×10%=15384.62(元)

　　C: 100 × 1800×10%-(100000+10000)÷(1-10%)×10%=5777.78(元)

　　D: 100 × 1800÷(1+17%)×10%-(100000+10000)÷(1-10%)×10%=3162.39(元)

　　答案:A

　　解析: (1)

　　納稅人通過(guò)其非獨(dú)立核算的門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照該門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅 ;(2)將委托加工收回的散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒后對(duì)外銷售，談不上“ 已納消費(fèi)稅”抵扣的問(wèn)題 ：(3) 甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=100×1800×10%=18000(元)。

　　(57)

　　甲企業(yè)用自產(chǎn)的糧食白酒換取生產(chǎn)資料時(shí)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A: 100000 ×30×20%=600000(元)

　　B: 120000×30×20%=720000(元)

　　C: 100000 × 30×20%+30×1000×0.5×2=630000(元)

　　D: 120000 × 30×20%+30 × 1000 × 0 .5 × 2 ：750000(元)

　　答案:D

　　解析: (1)

　　納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資人股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收消費(fèi)稅 ;(2)白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅;(3) 甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=120000 × 30×20%+30×1000×0.5×2=750000(元)。

　　(58)根據(jù)下述資料，分別回答問(wèn)題。

　　甲食品廠向乙面粉廠購(gòu)買面粉20噸，貨款共計(jì)12萬(wàn)元。2014年3月8 日，甲食品廠向乙面粉廠出具了以自己為出票人、其開戶行A銀行為付款人、乙面粉廠為收款人、票面金額為12萬(wàn)元的見(jiàn)票即付的商業(yè)匯票一張，并在該匯票上簽章。3月20 日，乙面粉廠向丙機(jī)械廠購(gòu)買一臺(tái)磨面機(jī)。價(jià)款為12萬(wàn)元，因此欲將其所持匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙機(jī)械廠。丙機(jī)械廠要求對(duì)該匯票提供票據(jù)保證，鑒于丁養(yǎng)雞場(chǎng)欠乙面粉廠12萬(wàn)元貨款，于是乙面粉廠請(qǐng)求丁養(yǎng)雞場(chǎng)提供票據(jù)保證。后丁養(yǎng)雞場(chǎng)在該匯票上記載“保證”字樣并簽章，但未記載被保證人名稱和保證日期。3月27 日，乙面粉廠將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙機(jī)械廠。4月2 日，丙機(jī)械廠持票向A銀行提示付款。A銀行以甲食品廠經(jīng)營(yíng)狀況不景氣、即將解散為由拒絕付款，并作成退票理由書交給丙機(jī)械廠。丙機(jī)械廠欲行使追索權(quán)。

　　要求 ：

　　該匯票未記載被保證人名稱，被保證人是( )。

　　A: 甲食品廠

　　B: 乙面粉廠

　　C: 丙機(jī)械廠

　　D: A銀行

　　答案:A

　　解析:未記載被保證人名稱的，已承兌的匯票，承兌人為被保證人 ;未承兌的匯票，出票人為被保證人。在本題中，見(jiàn)票即付的匯票。無(wú)需承兌，出票人甲食品廠為被保證人。

　　(59) 該匯票未記載保證日期，保證日期是( )。

　　A: 3月8 日

　　B: 3月20 日

　　C: 3月27 日

　　D: 4月2 日

　　答案:A

　　解析:

　　未記載保證日期的，出票日期為保證日期。在本題中，出票日期3月8 日為保證日期。

　　(60) 下列各項(xiàng)中，屬于甲食品廠在出票時(shí)必須記載的事項(xiàng)的是( )。

　　A: 出票日期

　　B: 票據(jù)金額

　　C: 收款人名稱

　　D: 付款人名稱

　　答案:A,B,C,D

　　解析:

　　簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)必須記載的事項(xiàng) ：(1)表明“商業(yè)承兌匯票”(或“銀行承兌匯票”) 的字樣;(2)無(wú)條件支付的委托 ;(3)確定的金額 ;(4)付款人名稱 ;(5)收款人名稱 ;(6) 出票日期;(7) 出票人簽章。

　　(61) 下列各項(xiàng)中，丙機(jī)械廠可以對(duì)其行使追索權(quán)的是( )。

　　A: 甲食品廠

　　B: 乙面粉廠

　　C: 丁養(yǎng)雞場(chǎng)

　　D: A銀行

　　答案:A,B,C

　　解析: (1)

　　出票人( 甲食品廠)、背書人( 乙面粉廠)、承兌人和保證人(丁養(yǎng)雞場(chǎng))對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任，持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán) ;(2)見(jiàn)票即付的匯票，無(wú)需承兌，A銀行并非承兌人，當(dāng)A銀行拒絕付款后，不能對(duì)其行使追索權(quán)(A銀行在該匯票上簽章了嗎?)。

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