(本類題共l2小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或者一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答卡中相應(yīng)信息點。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、　錯選、不選均不得分)

　　(50)根據(jù)下述資料，分別回答問題。

　　2014年4月，甲公司(增值稅一般納稅人)有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下 ：

　　(1)從農(nóng)民手中購進(jìn)一批糧食作原材料，開具收購發(fā)票注明的買價為90萬元 ;另支付運費11.10萬元，取得運輸企業(yè)開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運費金額為10萬元、增值稅稅額為1.10萬元。

　　(2)購進(jìn)一批食品包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的金額為150萬元、增值稅稅額為25.50萬元。

　　(3)不動產(chǎn)在建工程購入一批建筑材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的金額為40萬元、增值稅稅額為6.80萬元。

　　(4)銷售袋裝食品1000箱，取得不含稅銷售額360萬元，另收取延期付款利息2.34萬元。

　　(5) 甲公司所屬幼兒園領(lǐng)用甲公司自產(chǎn)的兒童食品50箱，作為“六一”兒童節(jié)福利免費贈送給小朋友，同類產(chǎn)品的不含稅售價合計為1o萬元。

　　(6)轉(zhuǎn)讓閑置的委托建造的廠房一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入1600萬元，另收取對方延期付款違約金10萬元，該廠房的建造成本700萬元。

　　已知：增值稅稅率為17%，銷售不動產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。

　　甲公司取得的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

　　甲公司在計算繳納增值稅時，當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額的下列計算中，正確的是( )

　　A: 90×13%+25.50+6.80=44(萬元)

　　B: 90×17%+1.10+25.50=41.90(萬元)

　　C: 90×13%+1.10+25.50=38.30(萬元)

　　D: 90×13%+1.10+25.50+6.80=45.10(萬元)

　　答案:C

　　解析:(1)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，未取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價乘以13%的扣除率計算進(jìn)項稅額抵扣;

　　(2)增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)(交通運輸業(yè)服務(wù))，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額(1.10萬元)，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣 ;(3)用于“非增值稅應(yīng)稅項目”(不動產(chǎn)在建工程) 的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項稅額(6.80萬元)不得抵扣。

　　(51) 甲公司在計算繳納增值稅時，當(dāng)期銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A: 360×17%=61.20(萬元)

　　B: (360+10)×17%=62.90(萬元)

　　C: 360×17%+2.34÷(1+17%)×17%=61.54(萬元)

　　D: (360+10)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=63.24(萬元)

　　答案:D

　　解析: (1)

　　銷售袋裝食品時另外收取的延期付款利息，屬于價外費用(視為含稅收入)，應(yīng)計入銷售額 ;(2) 甲公司將自產(chǎn)的兒童食品用于集體福利，視同銷售貨物，應(yīng)按同類貨物的平均銷售價格(10萬元)計算銷項稅額。

　　(52) 甲公司轉(zhuǎn)讓閑置廠房應(yīng)納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A: 1600×5%=80(萬元)

　　B: (1600+10)×5%=80.50(萬元)

　　C: (1600+10)÷(1+17%)×5%=68.80(萬元)

　　D: (1600+10-700)×5%=45.50(萬元)

　　答案:B

　　解析: (1)

　　銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)而向不動產(chǎn)購買者收取的全部價款和價外費用(延期付款違約金10萬元) ;(2) 甲公司銷售的是委托建造的廠房，不能扣除其建造成本 ;如果甲公司銷售的是以前購置的廠房，則應(yīng)扣除該廠房的購置原價。

　　(53) 甲公司在轉(zhuǎn)讓其閑置廠房時，下列各項中，屬于甲公司應(yīng)繳納的稅種的是( )。

　　A: 營業(yè)稅

　　B: 土地增值稅

　　C: 契稅

　　D: 城市維護(hù)建設(shè)稅

　　答案:A,B,D

　　解析: 契稅由買方繳納。

　　(54)根據(jù)下述資料，分別回答問題。

　　A公司為支付貨款，向B公司簽發(fā)了一張金額為200萬元的銀行承兌匯票，甲銀行作為承兌人在匯票上簽章。B公司收到匯票后將其背書轉(zhuǎn)讓給C公司，以償還所欠C公司的租金，但未在被背書人欄內(nèi)記載C公司的名稱。C公司發(fā)現(xiàn)后，在被背書人欄內(nèi)記載了自己的名稱，然后將其背書轉(zhuǎn)讓給D公司。D公司隨后又將匯票背書轉(zhuǎn)讓給E公司，用于償付工程款，并于票據(jù)上注明 ：“工程驗收合格則轉(zhuǎn)讓生效�！盓公司隨后又將匯票背書轉(zhuǎn)讓給F公司，用于償付貨款 ;G公司作為E公司的保證人在匯票上簽章并記載了“保證”字樣。匯票到期后，持票人F公司在規(guī)定期限內(nèi)向甲銀行提示付款，甲銀行以A公司未在該行存人足額資金為由拒絕付款。

　　要求 ：

　　根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。

　　A: 該匯票的付款人是出票人A公司

　　B: 該匯票的付款人是承兌人甲銀行

　　C: 甲銀行以A公司未在該行存人足額資金為由拒絕付款的做法符合法律規(guī)定

　　D: 甲銀行以A公司未在該行存入足額資金為由拒絕付款的做法不符合法律規(guī)定

　　答案:B,D

　　解析:(1)選項AB ：商業(yè)匯票的付款人是承兌人( 甲銀行) ;(2)選項CD ：銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款時，　承兌銀行仍應(yīng)向持票人無條件足額付款，但對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。

　　(55)

　　B公司將匯票背書轉(zhuǎn)讓給C公司時，未在被背書人欄內(nèi)記載C公司的名稱。C公司發(fā)現(xiàn)后，在被背書人欄內(nèi)記載了自己的名稱。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。

　　A: 該背書無效

　　B: 該背書有效

　　C: 該背書可撤銷

　　D: 該背書經(jīng)B公司追認(rèn)后有效

　　答案:B

　　解析:

　　背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。

　　(56)

　　D公司將匯票背書轉(zhuǎn)讓給E公司時，在票據(jù)上注明 ：“工程驗收合格則轉(zhuǎn)讓生效�！备鶕�(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。

　　A: 該記載將導(dǎo)致票據(jù)無效

　　B: 該記載將導(dǎo)致背書無效

　　C: 背書有效，但是，如果工程驗收不合格，E公司則不享有票據(jù)權(quán)利

　　D: 背書有效，該記載不具有匯票上的效力

　　答案:D

　　解析:

　　背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力，即不影響背書行為本身的效力，被背書人仍可依該背書取得票據(jù)權(quán)利。

　　(57) 根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，持票人F公司被拒絕付款后，有權(quán)向( )行使追索權(quán)。

　　A: 出票人A公司

　　B: 承兌人甲銀行

　　C: 背書人B公司、C公司、D公司和E公司

　　D: 保證人G公司

　　答案:A,B,C,D

　　解析:

　　出票人、背書人、承兌人和保證人對持票人承擔(dān)“連帶責(zé)任”，持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。

　　(58)根據(jù)下述資料，分別回答問題。

　　中國公民王某為某話劇團(tuán)演員，2014年4月取得的部分收入如下 ：

　　(1)將自編劇本手稿原件公開拍賣取得收入10000元。

　　(2)當(dāng)月受某單位邀請參加文藝演出取得演出收入12000元，通過當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款8000元。

　　(3)月初出版小說一部取得稿酬5000元，月末該小說再版又取得稿酬3000元。

　　(4)通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，該字畫原值100000元

　　(可以提供合法有效憑證)，拍賣時支付相關(guān)稅費50000元。

　　王某將自編劇本手稿原件公開拍賣所得應(yīng)繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A: 10000×20%=2000(元)

　　B: (10000-800)×20%=1840(元)

　　C: 10000×(1-20%)×20%=1600(元)

　　D: 10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120(元)

　　答案:C

　　解析:(1)作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅 ;(2)特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納個人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)。

　　(59) 王某參加文藝演出所得應(yīng)繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是( )。

　　A: 12000×20%=2400(元)

　　B: 12000×(1-20%)×20%=1920(元)

　　C: [12000×(1-20%)-8000]×20%=320(元)

　　D: [12000×(1-20%)-8000]×20%×(1-30%)=224(元)

　　答案:C

　　解析: (1)

　　個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的應(yīng)納稅所得額中全額扣除 ;(2)演出收入屬于“勞務(wù)報酬所得”，王某應(yīng)繳納個人所得稅=[12000×(1-20%)-8000]×20%=320(元)。

　　(60) 王某兩筆稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是( )。

　　A: (5000+3000)×20%=1600(元)

　　B: (5000+3000)×(1-20%)×20%=1280(元)

　　C: (5000+3000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=896(元)

　　D: 5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=868(元)

　　答案:D

　　解析: (1)

　　同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅 ;(2)　王某應(yīng)繳納個人所得稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=868(元)。

　　(61) 王某拍賣字畫所得應(yīng)繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是( )。

　　A: 500000×20%=100000(元)

　　B: 500000×(1-20%)×20%=80000(元)

　　C: 500000×(1-20%)×20%×(1-30%)=56000(元)

　　D: (500000-100000-50000)×20%=70000(元)

　　答案:D

　　解析:

　　拍賣字畫所得屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，王某應(yīng)繳納個人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。

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