(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或者一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，

　　按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　50、根據(jù)以下資料，回答題：

　　某居民企業(yè)于2012年8月成立，企業(yè)2013年銷售收入500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓生物資產(chǎn)凈收益20萬(wàn)元，投資收益50萬(wàn)元，銷售成本和稅金370 萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為70萬(wàn)元，在匯算清繳時(shí)經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：

　　( 1) 已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理工資為72萬(wàn)元，計(jì)提并上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)2 。16萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)15.16萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生　1.08萬(wàn)元的職工教育經(jīng)費(fèi);

　　(2)管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)共計(jì)15萬(wàn)元，為職工支付的五險(xiǎn)一金共計(jì)20萬(wàn)元;

　　(3)營(yíng)業(yè)外支出為該企業(yè)直接向貧困地區(qū)的捐款;

　　(4)投資收益為國(guó)外子公司分回的利潤(rùn)，國(guó)外適用稅率為30 %，子公司當(dāng)年處于減半征收期;

　　(5) 12月，該企業(yè)購(gòu)買符合條件的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺(tái)，投資額為30萬(wàn)元，支出計(jì)入固定資產(chǎn)。

　　2013年工資及三項(xiàng)費(fèi)用納稅調(diào)整金額為( )萬(wàn)元。

　　A 、 5.80

　　B 、 10.52

　　C 、 6.78

　　D 、 10.78

　　答案： A

　　解析：實(shí)際支付的工資72萬(wàn)元，可據(jù)實(shí)扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2%=1.44(萬(wàn)元)，上繳了2.16萬(wàn)元，納稅調(diào)增2.16一1.44= 0.72(萬(wàn)元)，職工福利費(fèi)扣除限額=72×14%= 10.08(萬(wàn)元)，納稅調(diào)增=15.16—10.08=5.08(萬(wàn)元)，職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2.5%= 1.8(萬(wàn)元)，由于企業(yè)實(shí)際使用1.08萬(wàn)元，不需要納稅調(diào)整。工資及三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)增金額=0.72+5.08=5.80 (萬(wàn)元)

　　51、2013年管理費(fèi)用納稅調(diào)整金額為( ) 萬(wàn)元。

　　A 、 6.4

　　B 、 4

　　C 、 10.4

　　D 、 7.5

　　答案： D

　　解析：銷銷售(營(yíng)業(yè))收入=500(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=500×5%0=2.5(萬(wàn)元)<10 × 60%=6(萬(wàn)元)，只能按2.5萬(wàn)元扣除。會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)和五險(xiǎn)一金可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。納稅調(diào)增金額=10—2.5=7.5(萬(wàn)元)。

　　52、企業(yè)2013年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額為( )萬(wàn)元。

　　A 、 33.3

　　B 、 63.3

　　C 、 83.3

　　D 、 95.8

　　答案： B

　　解析：企業(yè)直接向貧困地區(qū)的捐款，不是公益性捐贈(zèng)，稅前不得扣除。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額=70—50+5.80+7.5+ 30=63.3(萬(wàn)元)。

　　53、企業(yè)2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A 、 17.45

　　B 、 14.5

　　C 、 18.71

　　D 、 21.71

　　答案： C

　　解析：境外的投資收益，在境外實(shí)際的稅率是15%，那么需要根據(jù)稅率差進(jìn)行補(bǔ)稅;企業(yè)購(gòu)買符合條件的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，投資額的10%可以抵免　稅額。2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=63.3 ×25%+50÷(1—15%)×(25%一15%)一30 × 10%=18. 71(萬(wàn)元)。

　　54、根據(jù)以下資料，回答題：

　　A公司、B公司于2014年3月1日簽訂買賣合同。A公司按期供貨后，自行決定采用異地托收承付結(jié)算方式結(jié)算貨款。B公司于3月20 日接到付款通知，3月21日填制拒付理由書拒絕付款，認(rèn)為合同中未事先約定明確的結(jié)算方式，且托收承付憑證中未注，明合同號(hào)，后經(jīng)雙方協(xié)商改為票結(jié)算方式。8公司于4月1日向A公司開(kāi)具出票后3個(gè)月付款的商業(yè)承兌匯票，票面金額為50萬(wàn)元。A取得匯票后將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給D，D 已給付對(duì)價(jià)。持票人D于匯票到期日向B提示付款，B以A的貨物質(zhì)量不符合約定為由拒付。下列企業(yè)中，可以在銀行辦理托收承付結(jié)算的單位有( ) 。

　　A 、 一人有限責(zé)任公司

　　B 、 國(guó)有企業(yè)

　　C 、 合伙企業(yè)

　　D 、 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　答案： B

　　解析：使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

　　55、下列說(shuō)法正確的有( ) 。

　　A 、 B公司對(duì)托收承付拒付的做法符合規(guī)定

　　B 、 A公司在簽發(fā)托收承付憑證時(shí)，未記載合同名稱、號(hào)碼，銀行應(yīng)不予受理

　　C 、 B公司對(duì)托收承付拒付的理由不符合法律規(guī)定

　　D 、 托收承付的結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元

　　答案： A,B,D

　　解析：無(wú)解析。

　　56、根據(jù) 《票據(jù)法》的規(guī)定.下列選項(xiàng)中屬于商業(yè)匯票的必須記載事項(xiàng)有( ) 。

　　A 、 出票日期

　　B 、 付款日期

　　C 、 出票人簽章

　　D 、 收款人名稱

　　答案： A,C,D

　　解析：簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣：無(wú)條件支付的委托;確定的金額;付款人名稱：收款人名稱;出票日期;出票人簽章。

　　57、下列說(shuō)法不正確的是( ) 。

　　A 、 B對(duì)到期票據(jù)拒付的做法不正確

　　B 、 B對(duì)到期票據(jù)拒付的做法符合規(guī)定

　　C 、 善意的、已支付對(duì)價(jià)的正當(dāng)持票人可以向票據(jù)上的一切債務(wù)人請(qǐng)求付款，不受前手權(quán)利瑕疵和前手相互間抗辯的影響

　　D 、 持票人未按規(guī)定期限提示付款的，付款人的票據(jù)責(zé)任解除.

　　答案： B,D

　　解析：持票人D屬于善意的、已支付對(duì)價(jià)的正當(dāng)持票人，其票據(jù)權(quán)利不受其前手A、B之間抗辯的影響，因此B拒絕付款的理由不成立。持票人未按照規(guī)定期限提示付款的，在作出相關(guān)說(shuō)明后，付款人仍應(yīng)當(dāng)承擔(dān)付款責(zé)任，而不能因此解除付款責(zé)任。

　　58、根據(jù)以下資料，回答題：

　　某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，2013年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　( 1)購(gòu)入原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元。

　　(2)購(gòu)人低值易耗品取得增值稅專用票，其上注明價(jià)款為4萬(wàn)元。

　　(3)購(gòu)人辦公用品取得普通發(fā)票，價(jià)款為2 萬(wàn)元。

　　(4)購(gòu)入電力28萬(wàn)元并取得專用發(fā)票，其中6萬(wàn)元用于福利方面，其余均用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品。

　　(5)銷售化妝品實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元(不含稅) ，銷售時(shí)用自己的車隊(duì)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，向購(gòu)買方收取運(yùn)費(fèi)25.74萬(wàn)元。(化妝品消費(fèi)稅稅率

　　為30 %)

　　(6)用自己的熱處理車間對(duì)外提供熱處理加工業(yè)務(wù)，共開(kāi)具普通發(fā)票56張，金額合計(jì)為35.1 萬(wàn)元。

　　(7)取得國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，金融債券利息收入4萬(wàn)元。

　　(8)本年取得出租房屋收入l0萬(wàn)元。

　　(9)銷售成本共400萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出22 萬(wàn)元(不含稅金) ;銷售費(fèi)用15萬(wàn)元，管理費(fèi)用10萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用8萬(wàn)元(不含利息收入)

　　( 10)支付滯納金和行政性罰款5萬(wàn)元，支付購(gòu)貨合同違約金3萬(wàn)元。取得的增值稅專用發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證。

　　該化妝品企業(yè)2013年度應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。

　　A 、 89.42

　　B 、 88. 40

　　C 、 90.10

　　D 、 92 .42

　　答案： A

　　解析：銷項(xiàng)稅=1000×17%+25.74÷(1+ 17%)×17%+35.1÷(1+17%)×17%= 178. 84(萬(wàn)元);進(jìn)項(xiàng)稅=500 X 17%+4×17%+(28—6)×17%=89.42(萬(wàn)元);應(yīng)納增值稅=17

　　8. 84—89.42=89.42(萬(wàn)元)。

　　59、該化妝品企業(yè)2013年度應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為( ) 。

　　A 、 消費(fèi)稅300萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)稅0.1萬(wàn)元

　　B 、 消費(fèi)稅306.6萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)稅0.5萬(wàn)元

　　C 、 消費(fèi)稅307.722萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)稅0.3萬(wàn)元

　　D 、 消費(fèi)稅206萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)稅0.7萬(wàn)元

　　答案： B

　　解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=[1000+25.74÷(1+ 17%)]X 30%=306.6(萬(wàn)元)。應(yīng)納服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5(萬(wàn)元)。

　　60、該化妝品企業(yè)2013年度應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加分別為( )萬(wàn)元。

　　A 、 942 ：5.3652

　　B 、 942 ;7.1536

　　C 、 12 .5188：5.3652

　　D 、 12 .5188：7.1536

　　答案： C

　　解析：應(yīng)納城建稅=178. 84×7%=12.5188 (萬(wàn)元);應(yīng)納教育費(fèi)附加=178. 84×3%=5.3652(萬(wàn)元)。

　　61、該化妝品企業(yè)2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A 、 47.149

　　B 、 69.504

　　C 、 72 .964

　　D 、 70.754

　　答案： D

　　解析：應(yīng)稅收入：l 000+25.74÷(1+ 17%)+35.1÷(1+17%)+4+10=1066(萬(wàn)元);消費(fèi)稅=306.6萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅=0.5萬(wàn)元可以扣除。增值稅屬于價(jià)外稅，不得扣除。支付滯納金和行政性罰款5萬(wàn)元不得扣除;支付購(gòu)貨合同違約金3萬(wàn)元可以扣除。應(yīng)納稅所得額=1066(400+22+15+10+8+306.6+0.5+3+12.5188+5.3652)=283.016 (萬(wàn)元);應(yīng)納企業(yè)所得稅=283.016 x 25%=70.754 (萬(wàn)元)

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