第 1 頁:?jiǎn)芜x題 |
第 2 頁:多選題 |
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第 4 頁:不定項(xiàng)選擇題 |
(本類題共l2小題,每小題2分,共24分。每小題備選答案中,有一個(gè)或者一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案,按答題卡要求,用28鉛筆填涂答卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。每小題全部選對(duì)得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
50、根據(jù)以下資料,回答題。
某公司2014年全年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入總額860萬元,年度利潤(rùn)總額150萬元,營(yíng)業(yè)成本320萬元,稅金35萬元,投資收益7萬元(其中國(guó)債利息收入4萬元,金融債券利息收入3萬元) ,出租設(shè)備收入2萬元,存款利息收入1萬元,營(yíng)業(yè)外收入20萬元,營(yíng)業(yè)外支出85萬元(包括公益性捐贈(zèng)20萬元,稅收滯納金3萬元) ,管理費(fèi)用280萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用l50萬元。已知:該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25 %。該公司應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是( ) 。
A 、 國(guó)債利息收入4萬元
B 、 金融債券利息收入3萬元
C 、 出租設(shè)備收入2萬元
D 、 利息收入1萬元
答案: B,C,D
解析:國(guó)債利息收入4萬元不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
51、該公司的下列成本和支出,可以在稅前扣除的是( ) 。
A 、 營(yíng)業(yè)成本320萬元
B 、 稅金35萬元
C 、 稅收滯納金3萬元
D 、 管理費(fèi)用280萬元
答案: A,B,D
解析:稅收滯納金3萬元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。
52、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),該公司可以扣除的公益性捐贈(zèng)支出的數(shù)額是( ) 。
A 、 20萬元
B 、 18萬元
C 、 14萬元
D 、 12萬元
答案: B
解析:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。150×12%=18(萬元)。
53、該公司2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額是( ) 。
A 、 6.55萬元
B 、 7.38萬元
C 、 64 萬元
D 、 9.25萬元
答案: D
解析:該公司公益性捐贈(zèng)20萬元不能全額扣除,只能扣除18萬元。(1)應(yīng)納稅所得額=收入總額一各項(xiàng)扣除=營(yíng)業(yè)收入+金融債券利息收入+出租設(shè)備收入+存款利息收入+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)成本一稅金一可以扣除的營(yíng)業(yè)外支出一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用=860+3+2+1+20—320—35一(85—18—3)一280—150、=37(萬元);(2)應(yīng)納企業(yè)所得稅=37×25%=9.25(萬元)。
54、根據(jù)以下資料,回答題。
某酒廠為增值稅一般納稅人,主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù):( 1)從農(nóng)戶購進(jìn)一批糧食作為原料,開具的農(nóng)業(yè)品收購發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元,貨款以現(xiàn)金支付。(2) 向某小規(guī)模納稅人購買一批包裝材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150000元,增值稅稅額為25500元,貨款已付。(3)銷售糧食白酒5噸,不 含增值稅的銷售價(jià)格為60元/斤,另外向購貨方收取包裝物押金23400元。已知:糧食白酒適用的增值稅稅率為l7 %;糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20 %,定額稅率為0.5元/斤;農(nóng)產(chǎn)品增值稅的扣除率為13 %;農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;l噸=2000斤。
該酒廠從農(nóng)戶購進(jìn)糧食可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是( ) 。
A 、 8500元
B 、 6500元
C 、 3500元
D 、 0
答案: B
解析:購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額:買價(jià)×扣除率=500000×13%=6500(元)。
55、依照增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列貨物銷售,適用13 %低稅率的是( ) 。
A 、 石油液化氣
B 、 食用油
C 、 淀粉
D 、 圖書
答案: A,B,D
解析:農(nóng)產(chǎn)品適用13%低稅率,淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍。。
56、該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額是( ) 。
A 、 65200元
B 、 69700元
C 、 71600元
D 、 73400元
答案: D
解析:包裝物押金是含稅收入,在并入銷售額征稅時(shí),需要先將該押金換算為不含稅收入,再計(jì)算應(yīng)納增值稅款。另外,對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。(1)當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×13%+25500=32000(元);(2)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%=105400(元);當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=105400—32000=73400(元)。
57、該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額是( ) 。
A 、 126000
B 、 129000
C 、 135000
D 、 14 1000
答案: B
解析:糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅按復(fù)合計(jì)征辦法征收。消費(fèi)稅稅額=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)1×20%+5×2000×0.5=129000(元)。
58、根據(jù)以下資料,回答題。
陳某是中國(guó)國(guó)內(nèi)某大學(xué)的教授,2014年陳某取得如下收入:
( 1)每月工資收入6800元;
(2)保險(xiǎn)賠款26000元;
(3)為其他公司提供技術(shù)咨詢,一次性取得報(bào)酬22000元;
(4) 出租用于居住的住房,租期l年,月租金收入為5000元;
(5)公司債券利息收入4200元;
(6)在A國(guó)講學(xué)取得收入40000元,在B國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入70000元,已經(jīng)分別按照收入來源國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅7000元和18000元。
陳某的下列收入中,應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是( ) 。
A 、 保險(xiǎn)賠款
B 、 技術(shù)咨詢報(bào)酬
C 、 出租住房的租金
D 、 公司債券利息
答案: B,C,D
解析:保險(xiǎn)賠款屬于免稅項(xiàng)目。
59、陳某的下列收入中,屬于應(yīng)當(dāng)加成征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是( ) 。
A 、 保險(xiǎn)賠款
B 、 技術(shù)咨詢報(bào)酬
C 、 出租住房的租金
D 、 公司債券利息
答案: B
解析:對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,即應(yīng)納稅所得額超過20000元的,實(shí)行加成征收。
60、對(duì)于陳某出租用于居住的住房,下列說法符合稅法規(guī)定的是( ) 。
A 、 以一個(gè)月內(nèi)取得的收人為一次
B 、 適用10 %的稅率
C 、 應(yīng)納稅額=每次(月)收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用
D 、 自行居住5年以上的,租金收入免征個(gè)人所得稅
答案: A,B
解析:財(cái)產(chǎn)租賃沒有免稅的規(guī)定。
61、按照我國(guó)稅法的規(guī)定,陳某在國(guó)外的收入應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅款額是( )元。
A 、 0
B 、 600
C 、 7600
D 、 11200
答案: B
解析:①陳某在A國(guó)的講學(xué)收入按照中國(guó)稅法應(yīng)納稅額=每次收入額×(1—20%)×適用稅率一速算扣除數(shù)=40000×(1—20%)×30%一2000=7600(元);應(yīng)補(bǔ)繳稅款=7600—7000=600(元)。②陳某在B國(guó)的特許權(quán)使用費(fèi)所得按照中國(guó)稅法應(yīng)納稅額=70000×(1—20%)×20%=11200(元),無需補(bǔ)繳稅款。
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