四、不定項(xiàng)選擇題 (本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有--個(gè)或者--個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　50、根據(jù)以下資料，分析回答小題。

　　甲建筑工程公司2013年經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)1月份承建一項(xiàng)住宅工程，全部工程于2013年8月份竣工并通過驗(yàn)收，取得工程總價(jià)款9000萬元。另外，由于工程保質(zhì)保量提前完工，獲得建設(shè)單位額外獎(jiǎng)勵(lì)10萬 元。承建住宅工程期間，支付工程原料價(jià)款4000萬元，建筑儲(chǔ)料場(chǎng)、員工宿舍、食堂等臨時(shí)設(shè)施支出30萬元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎(jiǎng)金5萬元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，支出 水、電、暖和施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)60萬元。

　　(2 )上述住宅工程在施工期間，甲公司將建筑工程的部分勞務(wù)分包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1800萬元的工程款。

　　(3 )為某酒店提供裝飾勞務(wù)，向酒店收取人工費(fèi)、管理費(fèi)收入800萬元，酒店自行采購(gòu)的材料價(jià)款為2600萬元。

　　已知：建筑業(yè)稅率為3% 。

　　下列說法正確的是 (　　)。

　　A 、 甲公司承建住宅工程獲得建設(shè)單位額外獎(jiǎng)勵(lì)10萬元，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額繳稅

　　B 、 甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價(jià)款等項(xiàng)目，可以從營(yíng)業(yè)額中扣減

　　C 、 甲公司支付給乙公司的工程款可以在其計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額中扣減

　　D 、 甲公司為某酒店提供裝飾勞務(wù)，酒店自行采購(gòu)的材料價(jià)款要計(jì)入甲公司的營(yíng)業(yè)額繳稅

　　答案： A,C

　　解析： 【正確答案】 AC

　　【答案解析】

　　甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價(jià)款等項(xiàng)目，不可以從營(yíng)業(yè)額中扣減;納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料 費(fèi)等收入 (不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)營(yíng)業(yè)額。所以甲公司為某酒店提供裝飾勞務(wù)，酒店自行采購(gòu)的材料價(jià)款不計(jì)入甲公司的營(yíng)業(yè)額繳稅。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　51、甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為 (　　)。

　　A 、 ( 9000+ 10 )×3 %=270.3萬元

　　B 、 ( 9000+ 10- 1800 )×3 %=216.3萬元

　　C 、 ( 9000- 1800 )×3 %=216萬元

　　D 、 9000×3 %=270萬元

　　答案： B

　　解析： 【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅= ( 9000+10-1800)×3%=216.3 (萬元)。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　52、乙公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為 (　　)萬元。

　　A 、 54

　　B 、 80

　　C 、 90

　　D 、 100

　　答案： A

　　解析： 【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　乙公司以分包的裝飾裝修工程款為營(yíng)業(yè)額。乙公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=1800×3%=54 (萬元)。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　53、甲公司為酒店提供裝飾勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為 (　　)萬元。

　　A 、 12

　　B 、 24

　　C 、 84

　　D 、 108

　　答案： B

　　解析： 【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　甲公司裝飾勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=800×3%=24 (萬元)

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　54、根據(jù)以下材料，分析回答題。

　　甲度假酒店設(shè)有客房部、餐飲部、娛樂部等經(jīng)營(yíng)部門，各經(jīng)營(yíng)部門業(yè)務(wù)實(shí)行分別核算。2013年1月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)提供住宿服務(wù)取得營(yíng)業(yè)收入130萬元，支出住宿成本90萬元。

　　(2 )提供餐飲服務(wù)取得營(yíng)業(yè)收入140萬元，支出餐飲成本120萬元。

　　(3 )經(jīng)營(yíng)游藝場(chǎng)取得游藝收入25萬元、射擊收入10萬元、跑馬比賽收入2萬元、玩游戲機(jī)收入8萬元。支付游藝場(chǎng)租金6.5萬元。

　　(4 )舉辦時(shí)裝表演活動(dòng)取得營(yíng)業(yè)收入17萬元，支付演員勞務(wù)費(fèi)3萬元。

　　已知：服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5% ，娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20% ，文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3% 。

　　甲度假酒店當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的是 (　　)。

　　A 、 提供住宿服務(wù)

　　B 、 經(jīng)營(yíng)游藝場(chǎng)

　　C 、 提供餐飲服務(wù)

　　D 、 舉辦時(shí)裝表演活動(dòng)

　　答案： A,C

　　解析： 【正確答案】 AC

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)B按娛樂業(yè)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D按文化體育業(yè)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　55、甲度假酒店當(dāng)月住宿、餐飲服務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算公式中，正確的是 (　　)。

　　A 、 (130-90 )×5%+ (140- 120 )×3%=2.6萬元

　　B 、 (130-90 )×3%+ (140- 120 )×5%=2.2萬元

　　C 、 (130+ 140 )×5%= 13.5萬元

　　D 、 (130+ 140-90- 120 )×20%= 12萬元

　　答案： C

　　解析： 【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　住宿、餐飲是按服務(wù)業(yè)全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的，不得扣除任何項(xiàng)目。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　56、甲度假酒店當(dāng)月游藝場(chǎng)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是 (　　)。

　　A 、 (25+ 10 )×5%= 1.75萬元

　　B 、 (25+ 10+2 )×3%= 1.11萬元

　　C 、 (25+ 10+2+8)×20%=9萬元

　　D 、 (25+ 10+2+8-6.5)×20%=7.7萬元

　　答案： C

　　解析： 【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　娛樂業(yè)全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的，不得扣除任何項(xiàng)目。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　57、甲度假酒店當(dāng)月時(shí)裝表演應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是 (　　)。

　　A 、 17×20%=3.4萬元

　　B 、 17×3%=0.51萬元

　　C 、 17×5%=0.85萬元

　　D 、 (17-3 )×20%=2.8萬元

　　答案： B

　　解析： 【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　支付的勞務(wù)費(fèi)不得扣除。應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=17×3%=0.51 (萬元)。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　58、根據(jù)以下資料，回答問題。

　　某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2013年3月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)5 日向農(nóng)戶購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)的糧食，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，貨款以現(xiàn)金支付;

　　(2 )10 日外購(gòu)一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150000元，增值稅稅額為25500元，貨款已付;另外，運(yùn)輸該批包裝材料向運(yùn)輸企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)2000元 (不含稅)，取得承運(yùn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(3 )26 日銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價(jià)格為60元/斤，另外向購(gòu)貨方收取包裝物租金23400元，款項(xiàng)已收訖。

　　(4 )30 日研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒800公斤，成本為20萬元，作為禮品贈(zèng)送客戶品嘗，沒有同類售價(jià)，已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率為10% 。

　　已知：糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20% ，定額稅率為0.5元/斤;農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。

　　下列關(guān)于該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅的說法中正確的是 (　　)。

　　A 、 白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的方法征收消費(fèi)稅

　　B 、 研發(fā)生產(chǎn)新型糧食白酒作為禮品贈(zèng)送客戶品嘗應(yīng)繳納消費(fèi)稅

　　C 、 銷售白酒收取的包裝物租金應(yīng)計(jì)入銷售額征收消費(fèi)稅

　　D 、 該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為18.5萬元

　　答案： A,B,C,D

　　解析： 【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　當(dāng)月實(shí)際銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=5×2000×60×20%+23400÷ (1+17%)×20%+5×2000×0.5=129000 (元);視同銷售新型糧食白酒組成計(jì)稅價(jià)格=[20× (1+10%)+800×2×0.5÷10000]÷ (1-20%)=27.60 (萬元)，應(yīng)納消費(fèi)稅額=27.6×20%+800×2×0.5÷10000=5.60 (萬元)。

　　當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)=12.9+5.6=18.5 (萬元)

　　【該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　59、關(guān)于該酒廠進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法中，正確的是 (　　)。

　　A 、 向農(nóng)戶購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)的糧食，可以按13% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

　　B 、 外購(gòu)包裝材料，可以憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C 、 外購(gòu)包裝材料支付的運(yùn)費(fèi)，可以按10% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

　　D 、 外購(gòu)包裝材料支付的運(yùn)費(fèi)，可以按專用發(fā)票上注明的稅額抵扣

　　答案： A,B,D

　　解析： 【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×13%+25500+2000×11%=32220 (元)

　　【該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　60、該酒廠當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額為 (　　)元。

　　A 、 152898

　　B 、 152320

　　C 、 148920

　　D 、 142800

　　答案： B

　　解析： 【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=5×2000×60×17%+23400÷ (1+17%)×17%+276000×17%=152320 (元)

　　【提示】將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送客戶品嘗，需視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅，其組成計(jì)稅價(jià)格與計(jì)算消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格是相同的。即視同銷售新型糧食白酒組成計(jì)稅價(jià)格=[20× (1+10%)+800×2×0.5÷10000]÷ (1-20%)=27.60 (萬元)=276000 (元)

　　【該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　61、該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為 (　　)元。

　　A 、 120180

　　B 、 120100

　　C 、 110660

　　D 、 120320

　　答案： B

　　解析： 【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=152320-32220=120100 (元)。

　　【該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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