參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】B

　　【解析】當(dāng)事人達(dá)成仲裁協(xié)議，一方向人民法院起訴未聲明有仲裁協(xié)議，人民法院受理后，另一方在首次開(kāi)庭前提交仲裁協(xié)議的，人民法院應(yīng)當(dāng)駁回起訴，但仲裁協(xié)議無(wú)效的除外;另一方在首次開(kāi)庭前未對(duì)人民法院受理該案提出異議的，視為放棄仲裁協(xié)議，人民法院應(yīng)當(dāng)繼續(xù)審理。

　　2.【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：訴訟時(shí)效期間屆滿，當(dāng)事人喪失的是勝訴權(quán)，權(quán)利人的實(shí)體權(quán)利并不消滅;(2)選項(xiàng)B：延付或者拒付租金的訴訟時(shí)效期間為1年;(3)選項(xiàng)D：當(dāng)事人一方提出要求或者同意履行義務(wù)，引起訴訟時(shí)效中斷，而使已經(jīng)過(guò)的訴訟時(shí)效期間全歸于無(wú)效，從中斷時(shí)起，訴訟時(shí)效重新計(jì)算。

　　3.【答案】C

　　【解析】用人單位自用工之日起滿1年未與勞動(dòng)者訂立書面勞動(dòng)合同的，自用工之日起滿1個(gè)月的次日至滿1年的前一日應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者每月支付2倍工資補(bǔ)償，并視為自用工之日起滿1年的當(dāng)日已經(jīng)與勞動(dòng)者訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)立即與勞動(dòng)者補(bǔ)訂書面勞動(dòng)合同。

　　4.【答案】D

　　【解析】(1)由用人單位和勞動(dòng)者共同繳納的：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn);(2)由用人單位繳納的：生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)。

　　5.【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D：勞動(dòng)者被依法追究刑事責(zé)任的，用人單位可隨時(shí)通知?jiǎng)趧?dòng)者解除勞動(dòng)關(guān)系，不需要向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

　　6.【答案】A

　　【解析】失業(yè)人員失業(yè)前用人單位和本人累計(jì)繳費(fèi)滿1年不足5年的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長(zhǎng)為12個(gè)月。

　　7.【答案】A

　　【解析】支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。

　　8.【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：我國(guó)信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證;(2)選項(xiàng)B：開(kāi)證行在決定受理該項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開(kāi)證金額“20%”的保證金;(3)選項(xiàng)D：申請(qǐng)人交存的保證金和其他存款賬戶余額不足支付的，開(kāi)證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)進(jìn)行付款，對(duì)不足支付的部分作逾期貸款處理。

　　9.【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B：不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。

　　10.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：既不征收增值稅，也不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：征收消費(fèi)稅，不征收增值稅;選項(xiàng)D：征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。

　　11.【答案】A

　　【解析】納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部“對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量”征收消費(fèi)稅;該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=104.25÷(1+17%)×30%=26.73(萬(wàn)元)。

　　12.【答案】B

　　【解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除。

　　13.【答案】D

　　【解析】同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　14.【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)AB：財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×5%以內(nèi);選項(xiàng)CD：財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌蛘卟荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×10%以內(nèi)。

　　15.【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC：屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)“可以要求”納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

　　16.【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(房產(chǎn)稅);選項(xiàng)C：納稅人新征用的“耕地”，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)，開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：納稅人新征用的“非耕地”，自批準(zhǔn)征用次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　17.【答案】B

　　【解析】非機(jī)動(dòng)駁船按照相同凈噸位機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車稅=2×180×3+1000×4×50%=3080(元)。

　　18.【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D按照“技術(shù)合同”征收印花稅。

　　19.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;選項(xiàng)B：對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;選項(xiàng)D：對(duì)“三稅”實(shí)行先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退還。

　　20.【答案】B

　　【解析】拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征船舶噸稅。

　　21.【答案】A

　　【解析】船舶噸稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入境內(nèi)港口的“當(dāng)日”。

　　22.【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)AB：免征耕地占用稅;選項(xiàng)C：減按每平方米2元的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅。

　　23.【答案】D

　　【解析】納稅人被列入非正常戶超過(guò)“3個(gè)月”的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。

　　24.【答案】D

　　【解析】賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年，但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】AB

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB屬于法律事件;(2)選項(xiàng)CD屬于法律行為。

　　2.【答案】CD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：適用于解決橫向關(guān)系經(jīng)濟(jì)糾紛的解決方式;(2)選項(xiàng)CD：適用于解決縱向關(guān)系經(jīng)濟(jì)糾紛的解決方式。

　　3.【答案】AD

　　【解析】(1)選項(xiàng)B：不服行政機(jī)關(guān)作出的行政處分或者其他人事處理決定，可以依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定提出申訴，不得申請(qǐng)行政復(fù)議;(2)選項(xiàng)C：不服行政機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛作出的調(diào)解或者其他處理，可以依法申請(qǐng)仲裁或者向法院提起訴訟，不得申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　4.【答案】AB

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB屬于勞動(dòng)合同必備條款;(2)選項(xiàng)CD屬于勞動(dòng)合同約定條款。

　　5.【答案】ABC

　　【解析】職工因工死亡，或者傷殘職工在停工留薪期內(nèi)因工傷導(dǎo)致死亡的，其近親屬享受從工傷保險(xiǎn)基金中領(lǐng)取喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金的待遇。

　　6.【答案】CD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶不需要中國(guó)人民銀行核準(zhǔn);(2)選項(xiàng)B：一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　7.【答案】ABCD

　　【解析】只有確定付款人或代理付款人的票據(jù)喪失時(shí)才可進(jìn)行掛失止付，具體包括已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票四種。

　　8.【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為;選項(xiàng)B：購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶，屬于增值稅視同銷售貨物行為;選項(xiàng)C：購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者，屬于增值稅視同銷售貨物行為;選項(xiàng)D：購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，屬于增值稅視同銷售貨物行為。

　　9.【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)AB：實(shí)行從量定額的計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅。

　　10.【答案】ABD

　　【解析】納稅人用于“換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)”等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收消費(fèi)稅。

　　11.【答案】ABC

　　【解析】出租有形動(dòng)產(chǎn)已納入營(yíng)改增范圍，應(yīng)征收增值稅。

　　12.【答案】ABCD

　　【解析】上述支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)均不得扣除。

　　13.【答案】CD

　　【解析】納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

　　(1)年所得12萬(wàn)元以上的;

　　(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得“工資、薪金所得”的;

　　(3)從中國(guó)境外取得所得的;

　　(4)取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的。

　　14.【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)AB：免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：暫免征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元(含)以下的，暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。

　　15.【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：由于海關(guān)誤征，多繳納稅款的，納稅人可以從繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅，逾期不予受理。

　　三、判斷題

　　1.【解析】行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

　　2.【答案】×

　　【解析】非全日制用工雙方當(dāng)事人不得約定試用期，任何一方都可以隨時(shí)通知對(duì)方終止用工。終止用工，用人單位不向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

　　3.【答案】√

　　【解析】由于第三人的原因造成工傷，第三人不支付工傷醫(yī)療費(fèi)用或者無(wú)法確定第三人的，由工傷保險(xiǎn)基金先行支付，工傷保險(xiǎn)基金先行支付后，有權(quán)向第三人追償。

　　4.【答案】√

　　5.【答案】×

　　【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的“次月”起計(jì)算折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的“次月”起停止計(jì)算折舊。

　　6.【答案】×

　　【解析】暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

　　7.【答案】×

　　【解析】凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　8.【答案】√

　　9.【答案】×

　　【解析】車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。

　　10.【答案】×

　　【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按照“受托方”所在地適用稅率執(zhí)行。

　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　【資料1】

　　1.【答案】CD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB屬于商業(yè)匯票基本當(dāng)事人;(2)選項(xiàng)CD屬于商業(yè)匯票非基本當(dāng)事人。

　　2.【答案】C

　　【解析】保證人在票據(jù)或者粘單上未記載“被保證人名稱”的，已承兌的票據(jù)，承兌人為被保證人;未承兌的票據(jù)，出票人為被保證人。本題中，票據(jù)已經(jīng)承兌，故被保證人為A銀行。

　　3.【答案】ABD

　　【解析】背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

　　4.【答案】D

　　【解析】背書未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書。

　　【資料2】

　　1.【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)AB：采取折扣方式銷售貨物的，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上(“金額”欄)分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=50000×80%×17%=6800(元)。選項(xiàng)CD：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應(yīng)當(dāng)按“新貨物”的同期銷售價(jià)格確定銷售額;業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=5000×17%=850(元)。

　　2.【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)AB：銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照3%的征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅;應(yīng)繳納增值稅=41200÷(1+3%)×2%=800(元)。選項(xiàng)CD：應(yīng)繳納增值稅=70200÷(1+17%)×17%=10200(元)。

　　3.【答案】D

　　【解析】自產(chǎn)貨物用于集體福利的，屬于增值稅視同銷售貨物行為;應(yīng)計(jì)算繳納增值稅=8000×(1+10%)×17%=1496(元)。

　　4.【答案】D

　　【解析】購(gòu)進(jìn)包裝箱，取得普通發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3400×(1-80%)=680(元);應(yīng)繳納增值稅=6800+850+10200+1496-680+800=19466(元)。

　　【資料3】

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入(包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入)。

　　2.【答案】D

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，分別在不超過(guò)“工資、薪金總額”14%、2.5%、2%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42(萬(wàn)元)>3萬(wàn)元，所以稅前允許扣除的職工福利費(fèi)為3萬(wàn)元;職工教育經(jīng)費(fèi)支出扣除限額=300×2.5%=7.5(萬(wàn)元)>2萬(wàn)元，所以稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為2萬(wàn)元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6(萬(wàn)元)<7萬(wàn)元，所以稅前允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)金額為6萬(wàn)元。

　　3.【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)AB：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除，允許稅前扣除的利息支出=6.3÷7%×6%=5.4(萬(wàn)元);選項(xiàng)C：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬(wàn)元)>銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=(1000+200)×5‰=6(萬(wàn)元)，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為6萬(wàn)元;選項(xiàng)D：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%=(1000+200)×15%=180(萬(wàn)元)>(20+5)=25(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　4.【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度“利潤(rùn)總額”12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。捐贈(zèng)扣除限額=600×12%=72(萬(wàn)元)，實(shí)際捐款20萬(wàn)元，在稅前可以扣除的捐款數(shù)額為20萬(wàn)元;支付的稅收滯納金不得扣除。準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為20萬(wàn)元。

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