四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)

　　562010年位于某市區(qū)的化妝品生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)購入原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元;

　　(2)購入電力56萬元并取得專用發(fā)票，其中12萬元用于集體福利方面，其余均用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品;

　　(3)銷售化妝品實(shí)現(xiàn)不含增值稅的銷售收人2000萬元，銷售時用自己的車隊(duì)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，向購買方收取運(yùn)費(fèi)51.48萬元;

　　(4)提供非應(yīng)稅消費(fèi)品的加工業(yè)務(wù)，共開具普通發(fā)票60張，金額合計為70.2萬元;

　　(5)銷售成本共計800萬元;營業(yè)稅金及附加為770萬元;銷售費(fèi)用30萬元，管理費(fèi)用20萬元，財務(wù)費(fèi)用中的利息支出16萬元;

　　(6)支付滯納金和行政性罰款共計10萬元，支付購貨合同違約金6萬元。取得的增值稅專用發(fā)票已通過認(rèn)證，化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%。

　　要求：

　　(1)計算本企業(yè)當(dāng)年應(yīng)該繳納的增值稅。

　　(2)計算本企業(yè)當(dāng)年應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅。

　　(3)計算本企業(yè)當(dāng)年應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。

　　參考解析

　　(1)增值稅銷項(xiàng)稅

　　=2000×17%+51.48÷(1+17%) ×17%+70.2÷(1+17%)×17%

　　=357.68(萬元)。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=1000×17%+(56-12)×17%=177.48(萬元)。

　　應(yīng)交增值稅=357.68-177.48=180.2(萬元)。

　　提示：外購的電力用于集體福利的部分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　(2)應(yīng)交消費(fèi)稅=[2000+51.48÷(1+17%)]×30%=613.2(萬元)。

　　(3)應(yīng)稅收入=2000+51.48÷(1+17%)+70.2÷(1+17%)=2104(萬元);

　　準(zhǔn)予稅前扣除項(xiàng)目金額=成本+稅金+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財務(wù)費(fèi)用+合同違約金=800+770+30+20+16+6=1642(萬元)。

　　提示：增值稅屬于價外稅，不得扣除;支付滯納金和行政性罰款10萬元不得扣除。

　　應(yīng)納稅所得額=2104-1642=462(萬元)。

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=462×25%=115.5(萬元)。

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