五、綜合題(本類題共1題，共12分。凡要求計(jì)算的，必須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述。)

　　59[簡答題]

　　本題根據(jù)2017年教材進(jìn)行了修改。

　　甲木業(yè)制造有限責(zé)任公司(以下簡稱“甲公司”)是增值稅一般納稅人，從事實(shí)木地板的生產(chǎn)、銷售，同時(shí)從事木制工藝品、筷子等的生產(chǎn)經(jīng)營。

　　(一)相關(guān)資料

　　2012年8月，甲公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)油漆、修理零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元、稅額8.5萬元。

　　(2)購入原木，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元、稅額26萬元。

　　(3)將橡木加工成A型實(shí)木地板，本月銷售取得含稅銷售額81.9萬元，將部分橡木做成工藝品進(jìn)行銷售，取得含稅銷售額52.65萬元。

　　(4)銷售自產(chǎn)B型實(shí)木地板4.5萬平方米，不含稅銷售額為每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票;另外收取包裝費(fèi)11.7萬元，開具普通發(fā)票。

　　(5)將自產(chǎn)C型實(shí)木地板0.1萬平方米用于本公司職工食堂裝修，成本為5.43萬元，C型實(shí)木地板沒有同類銷售價(jià)格;將自產(chǎn)的D型實(shí)木地板0.2萬平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用于裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，D型實(shí)木地板的成本為18萬元，市場銷售價(jià)為每平方米160元(不含增值稅額)。

　　已知：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率和成本利潤率均為5%;相關(guān)發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　(二)甲公司財(cái)務(wù)人員計(jì)算申報(bào)繳納增值稅情況：

　　(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+26=34.5(萬元)

　　(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%=235.45(萬元)

　　要求：

　　根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題：

　　(1)甲公司財(cái)務(wù)人員在申報(bào)納稅時(shí)存在哪些不合法之處?并說明理由。

　　(2)計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅額(涉及計(jì)算的，列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位;計(jì)算單位：萬元)。

　　參考解析：(1)①將自產(chǎn)的C型實(shí)木地板用于本公司職工食堂裝修，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利，視同銷售貨物，計(jì)征增值稅;②將自產(chǎn)的D型實(shí)木地板無償贈送給某房地產(chǎn)公司，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送他人，視同銷售貨物，計(jì)征增值稅。 (2)應(yīng)納增值稅額

　�、佼�(dāng)期銷項(xiàng)稅額=(81.9+52.65)÷(1+17%)×17%+[4.5×280+11.7÷(1+17%)]×17%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×17%+2000×0.016×17%=241.91(萬元)

　　②當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8.50+26=34.50(萬元)

　�、郛�(dāng)期應(yīng)納稅額=241.91-34.50=207.41(萬元)。

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