2011年初級會計職稱《初級會計實務》練習題(2)

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　　[答案]

　　(1)購入原材料：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　100.93(100+1×93%)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　 17.07(17+1×7%)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　118(100+17+1)

　　(2)原材料用于建造辦公樓，將原先計入進項稅額的增值稅轉出：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 1.17

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　0.17

　　(3)購入工程物資，進項稅額不能抵扣，計入材料的成本中：

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　23.4

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　23.4

　　(4)對外提供勞務：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　10

　　計算應交營業(yè)稅：

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　0.5

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅　　　　　　　　　0.5(10×5%)

　　(5)轉讓無形資產所有權通過營業(yè)外收入核算：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　10

　　累計攤銷 6

　　貸：無形資產　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　應交稅費——應交營業(yè)稅　　　　　　　　　 0.5(10×5%)

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　 3.5

　　(6)印花稅直接計入管理費用中：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　0.13

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　0.13

　　(7)銷售產品：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　11.7

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　10

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)　　 1.7

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　 1

　　貸：應交稅費--應交消費稅 1

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　 8

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 8

　　[該題針對“其他稅費的核算,消費稅的核算,營業(yè)稅的會計處理,增值稅的會計處理”知識點進行考核]