五、綜合題(共2小題,每小題10分,共20分)
1.A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關稅費。A公司主要生產和銷售甲產品。原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結轉銷售成本。2009年度,A公司相關經濟業(yè)務和事項如下:
(1)2月5日,銷售甲產品一批,該批產品的實際成本為60萬元,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元,增值稅額為17萬元。產品已經發(fā)出,提貨單已經交給買方,買方用銀行存款支付增值稅17萬元,對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。
(2)5月10日,銷售甲產品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元,增值稅額為102萬元。產品已經發(fā)出,貨款和增值稅已經收到并存入銀行,該批產品的實際成本為300萬元。
(3)本年生產產品領用原材料300萬元,生產車間管理領用原材料60萬元,企業(yè)管理部門領用原材料20萬元。
(4)10月3日,銷售原材料一批,該批原材料的實際成本為18萬元,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元,增值稅為3.4萬元。原材料已經發(fā)出,貨款和增值稅已經收到并存入銀行。
(5)分配本年度工資200萬元,其中:生產工人工資100萬元,車間管理人員工資40萬元,企業(yè)管理人員工資40萬元,在建工程人員工資20萬元。假定不考慮福利費。
(6)本年計提壞賬準備13萬元。
(7)本年計提固定資產折舊100萬元,其中:計入制造費用70萬元,計入管理費用30萬元。
(8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用6萬元,銷售商品過程中發(fā)生的運輸費14萬元(不考慮增值稅),計入當期損益的利息費用及銀行手續(xù)費4萬元。
(9)計算并確認本年應交所得稅。假定不存在所得稅納稅調整事項。
(10)將本年度的損益類科目結轉至“本年利潤”科目。
要求:
(1)編制A公司上述業(yè)務和事項的會計分錄。
(2)編制A公司2009年度的利潤表。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)①
借:銀行存款17
應收票據 100
貸:主營業(yè)務收入 100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17
借:主營業(yè)務成本 60
貸:庫存商品60
、
借:銀行存款 702
貸:主營業(yè)務收入 600
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)102
借:主營業(yè)務成本 300
貸:庫存商品 300
、
借:生產成本 300
制造費用 60
管理費用 20
貸:原材料 380
、
借:銀行存款 23.4
貸:其他業(yè)務收入 20
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3.4
借:其他業(yè)務成本 18
貸:原材料 18
、
借:生產成本 100
制造費用 40
管理費用 40
在建工程 20
貸:應付職工薪酬 200
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