四、計(jì)算分析題(本類題共2題，每小題6分，共12分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。)

　　1.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2008年至2012年與無(wú)形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)甲公司2008年自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品的專利技術(shù)，在研究開發(fā)過(guò)程中，發(fā)生的材料費(fèi)用為448萬(wàn)元，工資費(fèi)用為150萬(wàn)元，其他費(fèi)用為200萬(wàn)元。上述費(fèi)用中598萬(wàn)元符合資本化條件。2009年1月該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，并成功申請(qǐng)專利權(quán)，發(fā)生注冊(cè)申請(qǐng)費(fèi)為2萬(wàn)元，以銀行存款支付。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用壽命為8年，假定該項(xiàng)專利權(quán)的殘值為0。

　　(2)2009年1月，甲公司購(gòu)入一幢建筑物直接對(duì)外出租，款項(xiàng)910萬(wàn)元以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該建筑物預(yù)計(jì)使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用年限平均法按年計(jì)提折舊。甲公司將取得的該項(xiàng)建筑物自當(dāng)月起用于對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，并對(duì)該房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　(3)甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)2009年取得租金收入為100萬(wàn)元，已存人銀行。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　(4)2010年末該專利權(quán)發(fā)生貶值，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為420萬(wàn)元，出售凈額為400萬(wàn)元。

　　(5)2011年12月，甲公司將該用于出租的建筑物出售，售價(jià)為1000萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為50萬(wàn)元。

　　(6)2012年1月甲公司將專利權(quán)出售，實(shí)收款項(xiàng)400萬(wàn)元存人銀行，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅20

　　萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2009年1月無(wú)形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)入賬的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算2009年度甲公司對(duì)專利權(quán)計(jì)提的攤銷額和對(duì)該項(xiàng)建筑物計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制甲公司2009年取得該項(xiàng)建筑物租金收入的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算2010年末無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值金額，并做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)編制甲公司出售建筑物和無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　2.正遠(yuǎn)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2010年5月31日“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方余額為32萬(wàn)元，該借方余額均可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣。6月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為160萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為128萬(wàn)元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。

　　(2)購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為480萬(wàn)元，增值稅額為81.6萬(wàn)元。公司已開出商業(yè)承兌匯票，該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(3)建造廠房領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為240萬(wàn)元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為40.8元。

　　(4)將自產(chǎn)產(chǎn)品一批作為集體福利發(fā)放給職工食堂。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為112萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為120萬(wàn)元。

　　(5)用原材料對(duì)外長(zhǎng)期投資，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本和計(jì)稅價(jià)格均為328萬(wàn)元，應(yīng)交納的增值稅額為55.76萬(wàn)元。

　　(6)因管理不善導(dǎo)致一批原材料霉?fàn)�變質(zhì)，該批原材料的實(shí)際成本為80萬(wàn)元，增值稅額為13.6萬(wàn)元(尚未批準(zhǔn)處理)。

　　(7)用銀行存款交納本月增值稅30萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(1)-⑺相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。

　　(2)計(jì)算正遠(yuǎn)公司6月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交未交增值稅額。