6.A運(yùn)輸公司為營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2012年9月取得全部收入500萬(wàn)元，其中，國(guó)內(nèi)客運(yùn)收入400萬(wàn)元，支付給試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)100萬(wàn)元并取得運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票，銷售貨物取得貨款12萬(wàn)元，運(yùn)送該批貨物取得運(yùn)輸收入3萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素。

　　要求：根據(jù)上述資料回答以下第(1)～(3)題。

　　(1)下列關(guān)于營(yíng)改增的表述中，正確的有(　　)。

　　A.交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率

　　B.租賃有形不動(dòng)產(chǎn)適用17%的稅率

　　C.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)伐服務(wù)業(yè)

　　D.般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目

　　(2)A運(yùn)輸公司營(yíng)改增抵減的增值稅金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.17

　　B.14.53

　　C.9.91

　　D.11

　　(3)A運(yùn)輸公司應(yīng)該繳納的增值稅金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.41.68

　　B.31.77

　　C.9.91

　　D.29.73

　　7.W有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品為其主營(yíng)業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率為17%，

　　2012年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)出普通發(fā)票，金額為140400元，款項(xiàng)尚未收到。該批產(chǎn)品成本為80000元。

　　(2)接受投資轉(zhuǎn)入一批商品，該批商品計(jì)稅價(jià)格為240000元(假定該價(jià)格是公允的)，增值稅額為40800元，未形成資本溢價(jià)。

　　(3)領(lǐng)用本公司的產(chǎn)品一批用于生產(chǎn)設(shè)備(假定符合增值稅抵扣條件)更新改造，該批產(chǎn)品成本為1440000元，不含稅售價(jià)為1500000元。

　　(4)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品一批捐贈(zèng)給某學(xué)校，該批產(chǎn)品成本為2740000元，不含稅售價(jià)為3040000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為516800元。

　　(5)購(gòu)進(jìn)的某批材料因管理不善發(fā)生非常損失，假定根據(jù)稅法規(guī)定相關(guān)增值稅不得抵扣，該批材料價(jià)值100000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元，經(jīng)批準(zhǔn)，作為“營(yíng)業(yè)外支出”處理。

　　(6)銷售原材料一批，售價(jià)是10000元，增值稅是1700元，款項(xiàng)已經(jīng)收存銀行。該批原材料成本為60000元。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(2)題。

　　(1)關(guān)于資料(1)～(3)，下列說(shuō)法不正確的是(　　)。

　　A.資料(1)，由于開(kāi)具的是普通發(fā)票，因此不計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　B.資料(2)，按照計(jì)稅價(jià)格確認(rèn)實(shí)收資本

　　C.資料(3)，按照售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　D.資料(3)，按照成本結(jié)轉(zhuǎn)入在建工程

　　(2)關(guān)于資料(4)～(6)，下列說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.資料(4)，捐贈(zèng)行為不屬于視同銷售，不計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　B.資料(4)，捐贈(zèng)支出記在營(yíng)業(yè)外支出科目中

　　C.資料(5)，直接將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入管理費(fèi)用中

　　D.資料(6)，銷售原材料收入記在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　8.某企業(yè)2012年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)1月1日向銀行借入800000元，用于某項(xiàng)工程，期限5年，年利率10%(實(shí)際利率與合同利率一致)，合同規(guī)定到期一次還本，每年末計(jì)提利息，次年1月1日實(shí)際支付。該工程將于2013年完工，假設(shè)工程建造期間計(jì)提的利息費(fèi)用均符合資本化條件。

　　(2)經(jīng)批準(zhǔn)于4月1日按面值發(fā)行每張面值100元，票面利率為8%(實(shí)際利率與票面利率一致)，期限5年的債券10000張，該債券為到期一次還本付息債券，發(fā)行收入已收到并存人銀行(不考慮發(fā)行費(fèi)用)。該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當(dāng)期全部用于某建設(shè)項(xiàng)目。該企業(yè)按年計(jì)提債券利息。該項(xiàng)目將于2014年完工，假設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期間計(jì)提的費(fèi)用均符合資本化條件。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(2)題。

　　(1)取得長(zhǎng)期借款和計(jì)提利息的表述正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)取得長(zhǎng)期借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期借款一利息調(diào)整明細(xì)科目

　　B.實(shí)際利率與合同利率不同的，應(yīng)當(dāng)按照合同利率計(jì)算實(shí)際利息費(fèi)用

　　C.本題中計(jì)提的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程科目

　　D.2012年應(yīng)計(jì)提的利息金額為80000元

　　(2)關(guān)于企業(yè)發(fā)行債券的表述不正確的是(　　)。

　　A.溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的，發(fā)行價(jià)格與面值的差額計(jì)入利息調(diào)整明細(xì)科目

　　B.后續(xù)核算中按照合同利率計(jì)算利息費(fèi)用，并對(duì)利息調(diào)整進(jìn)行攤銷

　　C.2012年12月31日應(yīng)計(jì)提債券利息60000元

　　D.2012年末計(jì)提的該債券利息應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用科目

　　9.甲公司2013年11月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

　　(1)按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為100萬(wàn)元，車間管理人員工資20萬(wàn)元，總部管理人員工資30萬(wàn)元，專設(shè)銷售部門(mén)人員工資10萬(wàn)元，在建工程人員工資5萬(wàn)元，內(nèi)部開(kāi)發(fā)人員工資為35萬(wàn)元(符合資本化條件)。

　　(2)按照所在地政府規(guī)定，按照工資總額的10%、12%、2%、和10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

　　(3)根據(jù)2012年實(shí)際發(fā)放的職工福利情況，公司預(yù)計(jì)2013年應(yīng)承擔(dān)職工福利費(fèi)義務(wù)金額為工資總額的5%。

　　(4)按照工資總額的2%和2.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。

　　根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

　　(1)下列表述正確的是(　　)。

　　A.車間管理人員工資計(jì)人管理費(fèi)用

　　B.總部管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用

　　C.專設(shè)銷售部門(mén)人員工資計(jì)入銷售費(fèi)用

　　D.在建工程人員工資計(jì)人生產(chǎn)成本

　　(2)下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有(　　)。

　　A.內(nèi)部開(kāi)發(fā)人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.內(nèi)部開(kāi)發(fā)人員工資應(yīng)計(jì)人制造費(fèi)用

　　C.計(jì)提的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金等應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　(3)應(yīng)計(jì)人生產(chǎn)成本的應(yīng)付職工薪酬金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.172.8

　　B.120

　　C.100

　　D.144

　　(4)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的應(yīng)付職工薪酬金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.43.2

　　B.72

　　C.30

　　D.50

　　10.H公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售產(chǎn)品為其主營(yíng)業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2012年5月31日“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目借方余額為16萬(wàn)元，該借方余額均可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣。6月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)買(mǎi)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為240萬(wàn)元，增值稅額為40.8萬(wàn)元，公司已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(2)建造倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為120萬(wàn)元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為20.4萬(wàn)元。

　　(3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為80萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為64萬(wàn)元，提貨單和

　　增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款已收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。

　　(4)用原材料對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期投資，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本和計(jì)稅價(jià)格均為164萬(wàn)元，應(yīng)交納的增值稅額為27.88萬(wàn)元。

　　(5)將自產(chǎn)產(chǎn)品一批作為福利發(fā)放給管理部門(mén)職工。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為56萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為60萬(wàn)元。

　　(6)因管理不善丟失原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為40萬(wàn)元，增值稅額為6.8萬(wàn)元(無(wú)需作批準(zhǔn)后的處理)。

　　(7)用銀行存款交納奉月增值稅15萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(3)題。

　　(1)針對(duì)業(yè)務(wù)(1)～(3)，下列處理正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(1)，商業(yè)承兌匯票通過(guò)應(yīng)付票據(jù)核算

　　B.業(yè)務(wù)(2)，進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出

　　C.業(yè)務(wù)(2)，在建工程為140.4萬(wàn)元

　　D.業(yè)務(wù)(3)，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入64萬(wàn)元

　　(2)針對(duì)業(yè)務(wù)(4)～(6)，下列處理不正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(4)，將原材料用于長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　B.業(yè)務(wù)(5)，應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用

　　C.業(yè)務(wù)(5)，應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)

　　D.業(yè)務(wù)(6)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　(3)關(guān)于增值稅，下列表述正確的是(　　)。

　　A.6月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為51.68萬(wàn)元

　　B.6月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為41.48萬(wàn)元

　　C.6月份應(yīng)交未交的增值稅額為-3.12萬(wàn)元

　　D.6月份應(yīng)交未交的增值稅額為7.08萬(wàn)元

　　11.Y公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售產(chǎn)品為其主營(yíng)業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。存貨發(fā)出采用先進(jìn)先出法，期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年末，除A原材料發(fā)生減值外，其他存貨均未發(fā)生減值。該公司2012年12月31日部分賬戶余額資料如下：“原材科-A材料”賬面余額為120萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-A材料”賬面余額為12萬(wàn)元。

　　該公司2012年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)從甲公司購(gòu)人生產(chǎn)用的A原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款600萬(wàn)元，增值稅稅額為102萬(wàn)元，貨款已經(jīng)支付。在購(gòu)人材料過(guò)程中支付運(yùn)費(fèi)9萬(wàn)元(可按7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣)，A原材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(2)用A原材料對(duì)乙公司投資。該批材料的賬面余額為50萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)議，以作價(jià)60萬(wàn)元的A原材料換取乙公司8%的股權(quán)。Y公司取得乙股權(quán)后，對(duì)乙公司無(wú)重大影響，該股權(quán)的公允價(jià)值無(wú)法可靠取得。有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)已辦理完畢。假設(shè)該批原材料的計(jì)稅價(jià)格也為60萬(wàn)元。

　　(3)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品一批，不含增值稅的銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元，實(shí)際成本為1000萬(wàn)元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售已符合收入確認(rèn)條件。

　　(4)本期建造一棟辦公樓領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料60萬(wàn)元，其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為10.2萬(wàn)元。該工程同時(shí)又領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品，該產(chǎn)品實(shí)際成本75萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格92萬(wàn)元。

　　(5)本期從國(guó)外進(jìn)口一批需要交納消費(fèi)稅的商品準(zhǔn)備在國(guó)內(nèi)直接銷售，商品價(jià)值100萬(wàn)，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要交納消費(fèi)稅20萬(wàn)(假定不考慮增值稅)，采購(gòu)的商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，稅款已用銀行存款支付。

　　(6)收回委托加工的C原材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，C原材料是消費(fèi)稅的應(yīng)稅物品。該委托加工材料上月發(fā)出，發(fā)出原材料的成本為15.2萬(wàn)元。本期收回時(shí)以銀行存款支付受托加工企業(yè)加工費(fèi)2.8萬(wàn)元(不含增值稅)，同時(shí)支付增值稅和其代收代交的消費(fèi)稅，但受托加工企業(yè)無(wú)法提供C原材料的同類消費(fèi)品價(jià)格。收回委托加工的C原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題。

　　(1)根據(jù)上述資料(1)～(4)下列會(huì)計(jì)處理不正確的有(　　)。

　　A.借：原材料608.37

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102.63

　　貸：銀行存款711

　　B.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資70.2

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入60

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10.2

　　借：其他業(yè)務(wù)成本50

　　貸：原材料50

　　C.借：應(yīng)收賬款2340

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000

　　貸：庫(kù)存商品1000

　　借：銷售費(fèi)用200

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅200

　　D.借：在建工程164.04

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6

　　貸：原材料60

　　庫(kù)存商品75

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10.2

　　一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.64

　　一應(yīng)交消費(fèi)稅9.2

　　(2)根據(jù)上述資料(5)、(6)下列說(shuō)法不正確的有(　　)。

　　A.資料(5)進(jìn)口商品入賬價(jià)值為120萬(wàn)元

　　B.資料(5)進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.資料(6)支付受托窮代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回原材料的入賬價(jià)值

　　D.資料(6)支付受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”

　　(3)根據(jù)上述資料Y公司本月應(yīng)交消費(fèi)稅金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.207.2

　　B.209.2

　　C.198

　　D.200

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