四、不定項選擇題

　　1.(1)B

　　【解析】計提減值前長期股權(quán)投資的賬面余額=550-200(6)+300(8)=650(萬元)

　　應(yīng)該計提的減值金額=650-560(10)=90(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失90

　　貸：長期股權(quán)投資減值準備90

　　(2)AC

　　【解析】計提減值前存貨的賬面余額=(350+300+100+110)+840(2)-2(3)-100(5)+30(9)=1628(萬元)，期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元，所以期末存貨沒有發(fā)生減值，期末存貨跌價準備的余額應(yīng)該為0，所以應(yīng)該將存貨跌價準備的金額全部轉(zhuǎn)回。

　　借：存貨跌價準備76

　　貸：資產(chǎn)減值損失76

　　(3)BC

　　【解析】計提減值前應(yīng)收賬款的賬面余額=300-80(4)=220(萬元);

　　壞賬準備期末應(yīng)該有的余額=220×10%=22(萬元);

　　當期應(yīng)該計提的壞賬準備的金額=22-(30+50(1)-80(4))=22(萬元)。

　　借：資產(chǎn)減值損失22

　　貸：壞賬準備22

　　(4)ACD

　　【解析】貨幣資金=450+50(1)+200(7)-3.1(9)=696.9(萬元);

　　存貨=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(萬元);

　　應(yīng)收賬款=300-80-22=198(萬元);

　　長期股權(quán)投資=550-200+300-90=560(萬元)。

　　相關(guān)的業(yè)務(wù)處理：

　�、俳瑁恒y行存款50

　　貸：壞賬準備50

　　或者：

　　借：應(yīng)收賬款50

　　貸：壞賬準備50

　　借：銀行存款50

　　貸：應(yīng)收賬款50

　　②借：原材料840

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)142.8

　　貸：實收資本982.8

　�、劢瑁汗芾碣M用2

　　貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品2

　�、芙瑁簤馁~準備80

　　貸：應(yīng)收賬款80

　　⑤借：待處理財產(chǎn)損溢117

　　貸：原材料100

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)17

　�、藿瑁簯�(yīng)收股利200

　　貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整200

　�、呓瑁恒y行存款200

　　貸：應(yīng)收股利200

　�、嘟瑁洪L期股權(quán)投資一損益調(diào)整300

　　貸：投資收益300

　�、峤瑁涸牧�30

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)5.1

　　貸：應(yīng)付票據(jù)32

　　銀行存款3.1

　　2.(1)C

　　【解析】相關(guān)的會計分錄如下：

　　資料(4)

　　借：管理費用3250

　　貸：累計折舊1250

　　銀行存款2000

　　資料(5)

　　借：交易性金融資產(chǎn)5000

　　投資收益60

　　貸：銀行存款5060

　　資料(6)

　　借：應(yīng)付利息3500

　　貸：銀行存款3500

　　(2)B

　　【解析】期末應(yīng)有的余額為(20000+29250(1)+4800(2)-4800(2))×1%=492.5(元)。

　　(3)A

　　【解析】貨幣資金=27000+4800(2)-6500(3)-2000(4)-5060(5)-3500(6)-5500(7)-283(8)-

　　1198.63(10)=7758.37(元);

　　交易性金融資產(chǎn)=800+5000(5)=5800(元);

　　應(yīng)收賬款=20000+29250(1)-492.5=48757.5(元);

　　存貨=10000+45000-21000(1)=34000(元)。

　　(4)ABCD

　　【解析】固定資產(chǎn)=64000-13000-1250(4)=49750(元);

　　在建工程=21000+6500(3)=27500(元);

　　短期借款=17500-5500(7)=12000(元);

　　應(yīng)付利息=3920-3500(6)=420(元)。

　　(5)ABD

　　【解析】應(yīng)交稅費=4250(1)-1250=3000(元);

　　資本公積=9000(元);

　　未分配利潤=10000+25000-21000-3250(4)-60(5)-283(8)+4387.5-1198.63(10)-1359.59

　　×2(11)+4950=15826.69(元)。

　　其中，壞賬準備年末應(yīng)有余額為492.5元，期初貸方余額80元，本期收回已核銷的壞賬，壞賬準備貸方增加4800元，因此應(yīng)沖減壞賬準備，也就是資產(chǎn)減值損失減少4800-(492.5-80)4387.5元，計算未分配利潤時應(yīng)加上。

　　3.(1)BC

　　【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)處理如下：

　　①A公司收到對方預(yù)付的賬款(不確認收入)：

　　借：銀行存款10000

　　貸：預(yù)收賬款10000

　�、谙駼公司銷售甲產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：應(yīng)收賬款625950

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入535000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)90950

　　借：主營業(yè)務(wù)成本305000

　　貸：庫存商品305000

　�、塾嬏釅馁~準備：

　　借：資產(chǎn)減值損失20000

　　貸：壞賬準備20000

　　(2)BC

　　【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)處理如下：

　�、茕N售退回(題干說明不屬于資產(chǎn)負債表日后事項)：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入2000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340

　　貸：銀行存款2340

　　借：庫存商品1750

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本1750

　�、萁瑁航灰仔越鹑谫Y產(chǎn)一公允價值變動1000

　　貸：公允價值變動損益1000

　　⑥汁提借款利息和支付費用：

　　借：在建工程3000

　　貸：應(yīng)付利息3000

　　借：管理費用5000

　　銷售費用2000

　　貸：銀行存款7000

　�、哂嬏嵯嚓P(guān)稅金及附加：

　　借：營業(yè)稅金及附加 2000

　　貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1400

　　一應(yīng)交教育費附加600

　　(3)D

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=535000-305000-20000-2000+1750+1000-5000-2000-2000=201750(元);

　　應(yīng)交所得稅=201750×25%=50437.5(元)。

　　借：所得稅費用50437.5

　　貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅50437.5

　　4.(1)A

　　【解析】“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金=100000+(20000-50000)+(30000-10000)=90000(元)。

　　(2)B

　　【解析】“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額=48000+12000+15000-6000=69000(元)。

　　(3)A

　　【解析】“購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目的金額=9000+22000+16000=47000(元)。

　　(4)A

　　【解析】“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金=60000(元)。

　　5.(1)BD

　　【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)處理如下：

　　①借：應(yīng)收賬款一A公司585

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入500

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85

　　借：營業(yè)稅金及附加50

　　貸：應(yīng)交稅費～應(yīng)交消費稅50

　　借：主營業(yè)務(wù)成本350

　　貸：庫存商品350

　�、诮瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入 10

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7

　　貸：應(yīng)收賬款一B公司11.7

　�、跘公司享受的現(xiàn)金折扣=500×1%=5(萬元)

　　借：銀行存款580

　　財務(wù)費用5

　　貸：應(yīng)收賬款一A公司585

　�、芙瑁恒y行存款150

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入150

　　借：其他業(yè)務(wù)成本(3600÷10÷12)30

　　貸：累計攤銷30

　　(2)CD

　　【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)處理如下：

　�、荼酒诖_認的收入=200×20/(20+80)=40(萬元)

　　本期確認的成本=100×20/(20+80)=20(萬元)

　　借：銀行存款50

　　貸：預(yù)收賬款50

　　借：勞務(wù)成本20

　　貸：應(yīng)付職工薪酬20

　　借：預(yù)收賬款40

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入40

　　借：主營業(yè)務(wù)成本20

　　貸：勞務(wù)成本20

　　(3)CD

　　【解析】

　�、藿瑁恒y行存款70.2

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入60

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10.2

　　借：其他業(yè)務(wù)成本50

　　貸：原材料50

　　⑦借：銀行存款120

　　交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動15

　　貸：交易性金融資產(chǎn)一成本100

　　投資收益35

　　借：投資收益15

　　貸：公允價值變動損益15

　�、嘟瑁洪L期股權(quán)投資一損益調(diào)整20

　　貸：投資收益20

　　⑨借：資產(chǎn)減值損失10

　　貸：存貨跌價準備6

　　壞賬準備4

　　(4)A

　　【解析】利潤總額=500(1)-50(1)-350(1)-10(2)-5(3)+150(4)-30(4)+40(5)-20(5)+60(6)-50(6)+35(7)-15(7)+15(7)+20(8)-10(9)-10-15-25-10+15-50=185(萬元)。

　　(5)B

　　【解析】當期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%=(利潤總額185+納稅調(diào)整增加額10(9)-納稅調(diào)整減少額20(8))×25%=175× 25%=43.75(萬元)

　　借：所得稅費用41.25

　　遞延所得稅資產(chǎn)2.5

　　貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅43.75

　　借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅43.75

　　貸：銀行存款43.75

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