57根據(jù)下面內(nèi)容，回答57-61題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)5日，銷售乙商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。

　　(2)8日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。

　　(3)10日，向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。

　　(4)16日，銷售的乙商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，客戶要求退回所購(gòu)商品的50%，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲公司同意了客戶的退貨要求，并按規(guī)定開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，該批退回的商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(5)20日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9萬(wàn)元。

　　(6)30日，將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬(wàn)元。

　　(7)30日，確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截止到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)成本35萬(wàn)元。

　　(8)30日，以銀行存款支付咨詢費(fèi)20萬(wàn)元、短期借款利息10萬(wàn)元、違約金5萬(wàn)元。

　　(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

　　業(yè)務(wù)(1)、(2)處理正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)收賬款230.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6

　　B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

　　貸：庫(kù)存商品150

　　C.借：銷售費(fèi)用11.7

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

　　D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8

　　貸：庫(kù)存商品8

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　【解析】

　　①借：應(yīng)收賬款210.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人180

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

　　貸：庫(kù)存商品150

　�、诮瑁汗芾碣M(fèi)用11.7

　　貸：應(yīng)付職工薪酬11.7

　　借：應(yīng)付職工薪酬11.7

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8

　　貸：庫(kù)存商品8

　　58業(yè)務(wù)(3)-(5)處理不正確的是(　　)。

　　A.借：銀行存款20

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入20

　　B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90

　　貸：應(yīng)收賬款90

　　借：庫(kù)存商品75

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75

　　C.借：銀行存款93.6

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入80

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6

　　D.借：其他業(yè)務(wù)成本50

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9

　　貸：原材料59

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】

　�、劢瑁恒y行存款20

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入20

　�、芙瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入90

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.3

　　貸：應(yīng)收賬款105.3

　　借：庫(kù)存商品75

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75

　　⑤借：銀行存款93.6

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入80

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6

　　借：其他業(yè)務(wù)成本50

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9

　　貸：原材料59

　　59業(yè)務(wù)(6)～(8)處理不正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(6)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元

　　B.業(yè)務(wù)(7)應(yīng)確認(rèn)收入60萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本42萬(wàn)元

　　C.業(yè)務(wù)(8)支付咨詢費(fèi)和違約金都計(jì)人管理費(fèi)用

　　D.業(yè)務(wù)(8)支付短期借款利息計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　【解析】

　�、藿瑁哼f延收益300

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入300

　�、呓瑁侯A(yù)收賬款10

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入(100× 60%-50)10

　　借：其他業(yè)務(wù)成本(70× 60%-35)7

　　貸：勞務(wù)成本7

　�、嘟瑁汗芾碣M(fèi)用20

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用10

　　營(yíng)業(yè)外支出5

　　貸：銀行存款35

　　60 根據(jù)上述資料，甲公司的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本分別為(　　)萬(wàn)元。

　　A.230，149

　　B.210，140

　　C.240，175

　　D.230，140

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】營(yíng)業(yè)收入=180+10+20-90+80+10=210(萬(wàn)元);

　　營(yíng)業(yè)成本=150+8-75+50+7=140(萬(wàn)元)。

　　61 甲公司2013年4月產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額分別為(　　)萬(wàn)元。

　　A.30.3，343.3

　　B.31.3，33.3

　　C.28.3，323.3

　　D.30.3，43.3

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=210-140-11.7-20-10=28.3(萬(wàn)元);

　　利潤(rùn)總額=28.3+300-5=323.3(萬(wàn)元)。

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