第 1 頁：單選題

第 2 頁：多選題

第 3 頁：判斷題

第 4 頁：不定項選擇題

　　不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　(47) 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。

　　甲公司在2014年2月16 日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100000元，增值稅稅額為17000元。該批商品成本為50000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。乙公司在2014年2月25 日支付貨款。2014年6月6 日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關退貨款。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　乙公司支付貨款時，甲公司應將發(fā)生的現(xiàn)金折扣( )。

　　A: 沖減主營業(yè)務收入

　　B: 增加主營業(yè)務成本

　　C: 增加財務費用

　　D: 增加銷售費用

　　答案:C

　　解析: 2014年2月16 日銷售實現(xiàn)時編制的會計分錄為：

　　借 ：應收賬款117000

　　貸 ：主營業(yè)務收入100000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17000

　　借 ：主營業(yè)務成本 50000

　　貸 ：庫存商品 50000

　　2014年2月25 日收到貨款時，發(fā)生現(xiàn)金折扣2000元(100000×2%)，實際收款57500元

　　(117000—2000)。

　　借 ：銀行存款 115000

　　財務費用 2000

　　貸 ：應收賬款 117000

　　(48) 發(fā)生銷售退回，下列說法中正確的是( )。

　　A: 應沖減主營業(yè)務收入

　　B: 應沖回已發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　C: 已發(fā)生的現(xiàn)金折扣無須沖回

　　D: 應沖回主營業(yè)務成本

　　答案:A,B,D

　　解析: 2014年6月6 日發(fā)生銷售退回時編制的會計分錄為：

　　借 ：主營業(yè)務收入 100000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17000

　　貸 ：銀行存款 115000

　　財務費用 2000

　　借 ：庫存商品 50000

　　貸 ：主營業(yè)務成本 50000

　　(49) 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。

　　京科股份有限公司( 以下簡稱京科公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品售價不含增值稅額，其銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。京科公司以銷售商品為主營業(yè)務。2014年12月，京科公司銷售商品和提供勞務的資料如下 ：

　　(1)12月1 日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交A公司，A公司已承諾付款。為及時回籠資金，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下 ：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為400萬元012月19 日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。

　　(2)12月2 日，B公司要求對其當年11月20 日所購商品在價格上給予5%的折讓(京科公司在該批商品售出時，已確認銷售收入1000萬元，并收到款項)。經(jīng)查核，B公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，京科公司同意并辦妥了相關手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

　　(3)12月10 日，向C公司銷售商品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交C公司。.款項已于當日收到，存入銀行。該批商品的實際成本300萬元。

　　(4)12月20 日，與D公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批該批商品的協(xié)議價為1000萬元(不合增值稅額)，實際成本為900萬元。商品已運往D公司。12月31 日，京科公司收到D公司開來的代銷清單，標明已按協(xié)議價格售出該批商品的20%，款項尚未收到。

　　(5)12月31 日，與E公司簽訂協(xié)議，采用預收款方式向E公司銷售一批特制商品。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格為400萬元(不含增值稅額)。協(xié)議簽訂日，收到E公司預付的款項280萬元，并存入銀行，剩余貨款于2個月后支付。

　　(6)12月31 日，收到A公司退回的當月1 日所購商品的10%。因A公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，京科公司同意退貨，并按規(guī)定向A公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)和支付退貨款項。

　　根據(jù)事項(1)，京科公司應確認主營業(yè)務收入( )萬元。

　　A: 495

　　B: 500

　　C: 580

　　D: 585

　　答案:B

　　解析: 略

　　(50) 根據(jù)事項(2)，京科公司對B公司給予的銷售折讓應( )。

　　A: 確認為主營業(yè)務成本

　　B: 確認為營業(yè)外支出

　　C: 沖減主營業(yè)務收入

　　D: 計入以前年度損益調(diào)整

　　答案:C

　　解析: 略

　　(51) 根據(jù)事項(4)，京科公司收到D公司代銷清單，應確認的主營業(yè)務收入為( )萬元。

　　A: 1000

　　B: 900

　　C: 200

　　D: 180

　　答案:C

　　解析: 略

　　(52) 根據(jù)事項(5)，下列說法正確的是( )。

　　A: 京科公司應于收到預收款時確認收入

　　B: 京科公司應于收到全部貨款時確認收入

　　C: 京科公司應于將該批特制商品交付E公司時確認收入

　　D: 京科公司應于收到最后一筆貨款并發(fā)出該批特制商品時確認收入

　　答案:D

　　解析:

　　采用預收方式銷售，只有在收到最后一筆款項并發(fā)出商品時才能確認收入，在此之前收到的貨款應作為預收賬款處理。

　　(53) 京科公司2014年12月應確認的主營業(yè)務收入和結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本分別為( )萬元。

　　A: 1480和880

　　B: 1200和880

　　C: 1200和840

　　D: 1480和840

　　答案:C

　　解析:

　　主營業(yè)務收入=500-50+600+200-50=1200(萬元) ;主營業(yè)務成本=400+300+180-40=840(萬元)。

　　京科公司應編制的會計分錄如下 ：

　　①12月1 日銷售實現(xiàn)時：

　　借 ：應收賬款 585

　　貸 ：主營業(yè)務收入 500

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 85

　　借 ：主營業(yè)務成本 400

　　貸 ：庫存商品 400

　　12月19 Et收到貨款時 ：

　　借 ：銀行存款 580

　　財務費用 5

　　貸 ：應收賬款 585

　�、诮� ：主營業(yè)務收入 (1000×5%) 50

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8.5

　　貸 ：銀行存款58.5

　　③借 ：銀行存款 702

　　貸 ：主營業(yè)務收入 600

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 102

　　借 ：主營業(yè)務成本 300

　　貸 ：庫存商品 300

　�、芙� ：委托代銷商品 900

　　貸 ：庫存商品 900

　　借 ：應收賬款 234

　　貸 ：主營業(yè)務收入 200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

　　借 ：主營業(yè)務成本 180

　　貸 ：委托代銷商品 180

　�、萁� ：銀行存款 280

　　貸 ：預收賬款 280

　　⑥借 ：主營業(yè)務收入 50

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8.5

　　貸 ：銀行存款 58

　　財務費用 0.5

　　借 ：庫存商品 40

　　貸 ：主營業(yè)務成本 40

　　(54) 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。

　　某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務 ：

　　(1)對外銷售某種資源稅應稅礦產(chǎn)品3000噸，每噸應交資源稅5元。

　　(2)將自產(chǎn)的資源稅應稅礦產(chǎn)600噸用于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，每噸應交資源稅5元�？铐椧呀�(jīng)用銀行存款支付。

　　(3)本期實際應上交增值稅800000元，消費稅482000元，營業(yè)稅318000元。該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%。

　　(4)按稅法規(guī)定計算，2014年度第4季度應交納教育費附加150000元�？铐椧呀�(jīng)用銀行存款支付。

　　(5)當月按規(guī)定計算確定的應交房產(chǎn)稅為5000元、應交車船稅為3000元、應交土地使用稅為4000元。

　　該企業(yè)銷售應稅礦產(chǎn)品應交的資源稅應計入( )。

　　A: 管理費用

　　B: 生產(chǎn)成本

　　C: 主營業(yè)務成本

　　D: 營業(yè)稅金及附加

　　答案:D

　　解析: 略

　　(55) 該企業(yè)自產(chǎn)自用的應稅礦產(chǎn)品應交納的資源稅應計入( )。

　　A: 管理費用

　　B: 生產(chǎn)成本

　　C: 主營業(yè)務成本

　　D: 營業(yè)稅金及附加

　　答案:B

　　解析: 略

　　(56) 該企業(yè)本期應交的城市維護建設稅和教育費附加應計入( )。

　　A: 營業(yè)稅金及附加

　　B: 管理費用

　　C: 其他業(yè)務成本

　　D: 主營業(yè)務成本

　　答案:A

　　解析: 略

　　(57) 該企業(yè)本期應交的房產(chǎn)稅、車船稅和土地使用稅應計入( )。

　　A: 營業(yè)稅金及附加

　　B: 管理費用

　　C: 其他業(yè)務成本

　　D: 主營業(yè)務成本

　　答案:B

　　解析: 該企業(yè)應編制的會計分錄如下 ：

　　(1)借 ：營業(yè)稅金及附加 (3000 ×5) 15000

　　貸 ：應交稅費——應交資源稅 15000

　　(2)借 ：生產(chǎn)成本 (600×5) 3000

　　貸 ：應交稅費——應交資源稅 3000

　　(3)借 ：營業(yè)稅金及附加 [(800000+482000+318000)×7%] 112000

　　貸 ：應交稅費——應交城市維護建設稅 112000

　　借 ：應交稅費——應交城市維護建設稅 112000

　　貸 ：銀行存款 112000

　　(4)借 ：營業(yè)稅金及附加 150000

　　貸 ：應交稅費——應交教育費附加 150000

　　借 ：應交稅費——應交教育費附加 150000

　　貸 ：銀行存款 150000

　　(5)借 ：管理費用 12000

　　貸 ：應交稅費——應交房產(chǎn)稅 5000

　　——應交車船稅 3000

　　——應交土地使用稅 4000

　　(58) 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關稅費，不存在所得稅納稅調(diào)整因素。甲企業(yè)主要生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2008年度，甲企業(yè)相關經(jīng)濟業(yè)務和事項如下：

　　(1)1月3 日，采用托收承付結(jié)算方式銷售A產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為300萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。

　　(2)6月8 日，向某大型企業(yè)銷售A產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實際成本為1500萬元。

　　(3)11月5 日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅為17萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已收到并存入銀行。

　　(4)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用30萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運輸費70萬元(不考慮增值稅)、計入當期損益的利息費用及銀行手續(xù)費合計為20萬元。

　　(5)本年度用銀行存款繳納增值稅300萬元、所得稅175萬元、營業(yè)稅25萬元。甲企業(yè)確認銷售原材料收入和結(jié)轉(zhuǎn)的原材料成本應分別計入( )。

　　A: 主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本

　　B: 主營業(yè)務收入和其他業(yè)務成本

　　C: 其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本

　　D: 其他業(yè)務收入和主營業(yè)務成本

　　答案:C

　　解析: 略

　　(59) 針對事項(4)，下列說法正確的是( )。

　　A: 廣告費和運輸費應計入銷售費用

　　B: 廣告費應計入管理費用

　　C: 利息和銀行手續(xù)費應計入財務費用

　　D: 運輸費應計入主營業(yè)務成本

　　答案:A,C

　　解析: 略

　　(60) 甲企業(yè)本年應交的所得稅為( )萬元。

　　A: 400

　　B: 412 .3

　　C: 390

　　D: 397.5

　　答案:D

　　解析: 略

　　(61) 甲企業(yè)“本年利潤”科目的余額為( )萬元。

　　A: 借方1192.5

　　B: 貸方1192.5

　　C: 借方1090

　　D: 貸方1090

　　答案:B

　　解析: 會計分錄如下 ：

　　(1)借 ：應收賬款 585

　　貸 ：主營業(yè)務收入 500

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 85

　　借 ：主營業(yè)務成本 300

　　貸 ：庫存商品 300

　　(2)借 ：銀行存款 3510

　　貸 ：主營業(yè)務收入 3000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 510

　　借 ：主營業(yè)務成本 1500

　　貸 ：庫存商品 1500

　　(3)借 ：銀行存款 117

　　貸 ：其他業(yè)務收入 100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17

　　借 ：其他業(yè)務成本 90

　　貸 ：原材料 90

　　(4)借 ：銷售費用 100

　　財務費用20

　　貸 ：銀行存款 120

　　(5)借 ：應交稅費——應交增值稅( 已交稅金) 300

　　——應交營業(yè)稅 25

　　——應交所得稅 175

　　貸 ：銀行存款 500

　　(6)應交所得稅=[(500—300)+(3000-1500)+(100-90)-100-20]×25%=1590

　　×25%=397.5(萬元)

　　借 ：所得稅費用 397.5

　　貸 ：應交稅費——應交所得稅 397.5

　　(7)借 ：主營業(yè)務收入 3500

　　其他業(yè)務收入 100

　　貸 ：本年利潤 3600

　　借 ：本年利潤 2407.5

　　貸 ：主營業(yè)務成本 1800

　　其他業(yè)務成本 90

　　銷售費用 100

　　財務費用 20

　　所得稅費用 397.5

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