不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2　鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　(47)根據(jù)以下資料，不考慮其他因素，分析回答問題(答案中金額單位以萬元表示)。甲股份有限公司( 以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格中均不含增值稅稅額。按每筆銷售收入分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品、提供勞務(wù)均為其主營業(yè)務(wù)。甲公司2014年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下 ：

　　(1)12月5 日甲公司向A公司銷售商品一批，貨物已發(fā)出，銷售價格為500萬元，成本為430萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票，為了提早收回貨款，　雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為 ：2/10，1/20，n/30(假定在計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)，12月13 日，甲公司收到A公司支付的貨款。

　　(2) 甲公司在12月15 日將其擁有的一條道路收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司5年，5年后甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司一次性收取使用費(fèi)800萬元，款項(xiàng)已存入銀行，且在未來5年甲公司不負(fù)責(zé)對該條道路進(jìn)行后續(xù)的維修及保養(yǎng)工作。

　　(3)12月20 日，甲公司接受一項(xiàng)安裝勞務(wù)，安裝期為3個月，合同總收入為1500萬元，已于當(dāng)日預(yù)收安裝費(fèi)300萬元，至期末，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用750萬元，估計還會發(fā)生安裝費(fèi)用450萬元，假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。(　該項(xiàng)勞務(wù)不屬于增值稅的納稅范疇，也不考慮其他稅費(fèi))

　　(4)12月21 日，收到C公司退回2014年3月20 日購買的商品一批，該批商品的銷售價格為100萬元，實(shí)際成本為70萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同規(guī)定。本月月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(5)12月23 日，甲公司采用委托代銷方式與D公司簽訂代銷協(xié)議，協(xié)議約定D公司銷售甲公司商品一批，售價為500萬元，成本為350萬元，D公司按售價的10%提取手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日商品已發(fā)出。12月28 日甲公司收到D公司發(fā)來的代銷清單，注明代銷商品售出40%，D公司將扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的金額支付給甲公司。

　　下列關(guān)丁甲公司將商品銷售給A公司及收款的會計處理正確的是( )。

　　A: 借 ：應(yīng)收賬款 585

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85

　　B: 借 ：主營業(yè)務(wù)成本 430

　　貸 ：庫存商品 430

　　C: 借 ：銀行存款 585

　　貸 ：應(yīng)收賬款 585

　　D: 借 ：銀行存款 575

　　財務(wù)費(fèi)用 10

　　貸 ：應(yīng)收賬款 585

　　答案:A,B,D

　　解析:

　　A公司于13 日將款項(xiàng)支付，應(yīng)當(dāng)享受2% 的現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣在發(fā)生時計入財務(wù)費(fèi)用中，所以實(shí)際收到的款項(xiàng)=585-500×2%=575(萬元)，選項(xiàng)C不正確。

　　(48) 根據(jù)資料(2)和(3)，下列會計處理表述正確的是( )。

　　A: 資料(2) 甲公司應(yīng)當(dāng)一次性確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入800萬元

　　B: 資料(2) 甲公司應(yīng)當(dāng)分期確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入

　　C: 資料(3) 甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)安裝勞務(wù)收入300萬元

　　D: 資料(3) 甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)安裝勞務(wù)收入937.5萬元

　　答案:A,D

　　解析:

　　對于企業(yè)確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，如果合同約定是一次性收取，并且不提供后續(xù)服務(wù)，則應(yīng)當(dāng)在收取時一次性確認(rèn)收入，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確 ;甲公司當(dāng)年的完工進(jìn)度=750/(750+450)×100%=62.5%，所以當(dāng)年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的安裝勞務(wù)收入=1500×62.5%=937.5(萬元)。

　　(49) 根據(jù)資料(4)，下列會計處理正確的是( )。

　　A: 借 ：庫存商品 70

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)成本 70

　　B: 借 ：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17

　　貸 ：應(yīng)收賬款 117

　　C: 借 ：庫存商品 70

　　貸 ：發(fā)出商品 70

　　D: 借 ：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　貸 ：應(yīng)收賬款 117

　　答案:A,D

　　解析:

　　企業(yè)發(fā)生銷售退回，如果銷售時已確認(rèn)收入，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，則應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)月的收入、銷項(xiàng)稅額及成本。

　　(50) 根據(jù)資料(5)，下列會計處理的表述中不正確的是( )。

　　A: 甲公司與D公司簽訂代銷協(xié)議并發(fā)出商品時不能確認(rèn)收入

　　B: 甲公司將商品發(fā)給D公司會減少甲公司的存貨

　　C: 甲公司應(yīng)在收到D公司發(fā)來的代銷清單時確認(rèn)收入

　　D: 甲公司支付給D公司的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)計入銷售費(fèi)用

　　答案:B

　　解析: 甲公司將代銷商品發(fā)出應(yīng)編制的會計分錄為：

　　借 ：委托代銷商品 350

　　貸 ：庫存商品 350

　　所以甲公司將商品發(fā)給D公司不會減少甲公司的存貨，選項(xiàng)B錯誤。

　　(51) 根據(jù)以上資料，甲公司12月利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列示的金額為( )萬元。

　　A: 2337.5

　　B: 2637.5

　　C: 2237.5

　　D: 2345.5

　　答案:A

　　解析: 營業(yè)收入=500+800+937 .5-100+500×40%=2337 .5(萬元)。

　　(52) 根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，分析回答問題(答案中金額單位用萬元表示)。永發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2015年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ：

　　(1)3 日購人生產(chǎn)用A材料一批.取得增值稅專用發(fā)票注明的價款80萬元，增值稅稅額13.6萬元，款項(xiàng)已通過轉(zhuǎn)賬支票方式支付，當(dāng)日材料已驗(yàn)收入庫。

　　(2)9 日外購需安裝的生產(chǎn)線設(shè)備一套，取得增值稅專用發(fā)票注明價款358萬元，增值稅稅額60.86萬元，款項(xiàng)尚未支付。當(dāng)日設(shè)備已運(yùn)抵永發(fā)公司，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)15.2萬元，已通過銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)。

　　(3)12 日永發(fā)公司與東大公司(增值稅一般納稅人)簽訂代銷協(xié)}義，東大公司銷售永發(fā)公司的商品，東大公司按售價的10%收取手續(xù)費(fèi)，約定售價100萬元(不含稅)，該批產(chǎn)品成本80萬元。當(dāng)日永發(fā)公司已將商品發(fā)出，假定發(fā)出商品時不滿足增值稅納稅義務(wù)。

　　(4)17 日銷售本公司產(chǎn)品給運(yùn)達(dá)公司，價款3000萬元，成本2560萬元。由于是批量購買，永發(fā)公司決定給予運(yùn)達(dá)公司5%的商業(yè)折扣，并且按照折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票，但貨款尚未收到。同時永發(fā)公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。

　　(5)19 日外購生產(chǎn)線設(shè)備安裝材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的價稅合計額為46.8萬元，當(dāng)日已被工程領(lǐng)用，貨款尚未支付。

　　(6)23 日因?yàn)槌鍪圪|(zhì)量不合規(guī)商品被當(dāng)?shù)毓ど叹至P款5萬元，當(dāng)日已通過轉(zhuǎn)賬方式支付。

　　(7)24 日收到運(yùn)達(dá)公司支付的貨款。

　　(8)27 日上月銷售給金木公司一批產(chǎn)品因質(zhì)量問題被退回，金木公司已開具銷貨退回證明并交給永發(fā)公司，永發(fā)公司開具增值稅紅字專斥發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅稅額8.5萬元。該批貨物的成本為35萬元。　貨款已于當(dāng)日用銀行轉(zhuǎn)賬方式退回。

　　(9)29 日生產(chǎn)線設(shè)備安裝結(jié)束，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值率為5%。

　　(10)30 日將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給本單位的管理人員，該產(chǎn)品成本38萬元，已提減值準(zhǔn)備　5萬元，市場售價45萬元。

　　(11)本期固定資產(chǎn)計提折舊為133.27萬元。其他資料如下 ：2015年5月末資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目金額列示如下(單位 ：萬元) ：

　　根據(jù)以上資料，永發(fā)公司購人生產(chǎn)線設(shè)備的入賬價值為( )萬元。

　　A: 420

　　B: 373.2

　　C: 507.86

　　D: 413 .2

　　答案:A

　　解析:外購生產(chǎn)線設(shè)備的入賬價值=買價+運(yùn)雜費(fèi)+安裝材料款=358+15 .2+46.8=420(萬元)。

　　(53) 根據(jù)以上資料，下列關(guān)于永發(fā)公司銷售給運(yùn)達(dá)公司產(chǎn)品的表述中正確的是( )。

　　A: 永發(fā)公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入為2850萬元

　　B: 永發(fā)公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額為3510萬元

　　C: 永發(fā)公司實(shí)際收到運(yùn)達(dá)公司貨款為3277.5萬元

　　D: 永發(fā)公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用為57萬元

　　答案:A,C,D

　　解析: 永發(fā)公司實(shí)現(xiàn)銷售時應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為 ：

　　借 ：應(yīng)收賬款 3334.5

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 484 .5

　　借 ：主營業(yè)務(wù)成本 2560

　　貸 ：庫存商品

　　實(shí)際收款日距離出售日小于10天，享受2% 的現(xiàn)金折扣，

　　所以在收到貨款時應(yīng)編制會計分錄為 ：

　　借 ：銀行存款 3277.5

　　財務(wù)費(fèi)用 57(2850×2%)

　　貸 ：應(yīng)收賬款 3334.5

　　(54) 根據(jù)以上資料，下列關(guān)于收入的表述不正確的是( )。

　　A: 永發(fā)公司與東大公司委托代銷收入的確認(rèn)時間為收到代銷清單時

　　B: 永發(fā)公司銷售給運(yùn)達(dá)公司商品時滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入

　　C: 永發(fā)公司銷售給金木公司產(chǎn)品退回應(yīng)當(dāng)沖減5月份的收入

　　D: 永發(fā)公司將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　答案:C

　　解析:

　　已確認(rèn)收入的發(fā)生銷售退回，直接沖減退回當(dāng)期收入和成本(資產(chǎn)負(fù)債表日后期間除外)。

　　(55) 根據(jù)以上資料，企業(yè)生產(chǎn)線設(shè)備2015年應(yīng)當(dāng)計提的折舊金額為( )萬元。

　　A: 37.32

　　B: 42

　　C: 50.79

　　D: 41 .32

　　答案:B

　　解析: 企業(yè)生產(chǎn)線設(shè)備2015年應(yīng)當(dāng)計提的折舊金額=420×2/10÷ 12×6=42(萬元)。

　　(56)

　　根據(jù)以上資料，不考慮其他條件，永發(fā)公司2015年6月30 日，資產(chǎn)負(fù)債表中列示正確的是( )。

　　A: 應(yīng)收賬款3079萬元

　　B: 存貨1585.76萬元

　　C: 固定資產(chǎn)5098.28萬元

　　D: 應(yīng)付賬款2475.66萬元

　　答案:A,D

　　解析: 應(yīng)收賬款=3079(萬元) ;

　　存貨=3988 .76+80+80-80-2560+35-(38-5)=1510.76(萬元) ;

　　固定資產(chǎn)=5231 .55+420-133.27=5518.28(萬元) ;

　　應(yīng)收賬款=2010+(358+60 .86)+46.8=2475.66(萬元)。

　　(57)根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，分析回答問題(答案中金額單位以萬元表示)。永發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2015年發(fā)生的與固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2月19 日，永發(fā)公司外購一項(xiàng)土地使用權(quán)，支付購買價款5000萬元，取得土地使用證時支付契稅200萬元，支付其他相關(guān)費(fèi)用80萬元。該項(xiàng)土地使用權(quán)的使用年限為40年。永發(fā)公司采用直線法對該土地使用權(quán)進(jìn)行攤銷，無殘值。永發(fā)公司決定在外購的土地上建造一棟廠房和一條生產(chǎn)線。

　　(2)3月15 日，外購工程物資一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)10萬元，增值稅稅額為1.1萬元。以上款項(xiàng)均以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。該批物資用于廠房的建設(shè)。當(dāng)日工程物資全部被領(lǐng)用。

　　(3)6月15 日，廠房建設(shè)工程領(lǐng)用本公司外購原材料一批，購入時取得的貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。該批材料市場公允價為350萬元(不含增值稅)。

　　(4)7月22 日，以銀行存款支付工程其他支出共計552.9萬元。

　　(5)7月30 日，廠房工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。永發(fā)公司采用年限平均法對廠房計提折舊，預(yù)計廠房使用年限為20年，預(yù)計凈殘值率為5%。

　　(6)8月15 日，外購工程物資一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)20萬元，增值稅稅額為2.2萬元。以上款項(xiàng)均以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。該批物資用于生產(chǎn)線的建設(shè)。當(dāng)日工程物資全部被領(lǐng)用。

　　(7)9月3 日，生產(chǎn)線工程領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品的成本為50萬元，市場售價為80萬元。

　　(8)11月5 日，以銀行存款200萬元外購一項(xiàng)專利權(quán)，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)為20萬元。該專利權(quán)法律保護(hù)期限為8年，合同約定使用年限為10年。永發(fā)公司采用直線法對其進(jìn)行攤銷，無殘值。

　　(9)截至12月31 日，生產(chǎn)線工程尚未完工。下列關(guān)于永發(fā)公司購入土地使用權(quán)的表述中正確的是( )。

　　A: 永發(fā)公司購入的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，入賬金額為5280萬元

　　B: 永發(fā)公司將購人的土地使用權(quán)用于建造廠房，應(yīng)將無形資產(chǎn)的金額計人在建工程

　　C: 土地使用權(quán)當(dāng)年應(yīng)計提的攤銷金額為121萬元

　　D: 土地使用權(quán)的攤銷金額應(yīng)計人在建工程

　　答案:A,C

　　解析:企業(yè)應(yīng)將土地使用權(quán)單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算，其攤銷金額計入管理費(fèi)用 ;該土地使用權(quán)2015年應(yīng)攤銷的金額=(5000+200+80)÷40÷ 12×11=121(萬元)。

　　(58)永發(fā)公司3月15 日外購及領(lǐng)用工程物資的賬務(wù)處理為( )。

　　A: 借 ：工程物資 510

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 86.1

　　貸 ：銀行存款 596.1

　　B: 借 ：工程物資 596.1

　　貸 ：銀行存款 596.1

　　C: 借 ：在建工程 596.1

　　貸 ：工程物資 596.1

　　D: 借 ：在建工程 510

　　貸 ：工程物資510

　　答案:B,C

　　解析:外購工程物資用于不動產(chǎn)建設(shè)，其增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需作為工程物資成本計入在建工程中。

　　(59) 永發(fā)公司7月30 日廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其人賬金額為( )萬元。

　　A: 1508.5

　　B: 1558.5

　　C: 1362.9

　　D: 1500

　　答案:D

　　解析: 廠房的人賬金額=500+85+10+1 .1+300+51+552.9=1500(萬元)。

　　(60) 生產(chǎn)線領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)編制的會計分錄為( )。

　　A: 借 ：在建工程 50

　　貸 ：庫存商品 50

　　B: 借 ：在建工程 63.6

　　貸 ：庫存商品50

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.6

　　C: 借 ：在建工程 58.5

　　貸 ：庫存商品 50

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5

　　D: 借 ：在建工程 93.6

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 80

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.6

　　答案:A

　　解析: 動產(chǎn)工程領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品直接按其成本計入在建工程。

　　(61)

　　在不考慮其他資產(chǎn)情況下，年末永發(fā)公司下列各項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中填列正確的是( )

　　A: 固定資產(chǎn)1470.31萬元

　　B: 無形資產(chǎn)5374.42萬元

　　C: 在建工程370萬元

　　D: 在建工程436 .8萬元

　　答案:A,B,C

　　解析:

　　廠房折舊金額=1500×(1-5%)÷20÷ 12×5=29.69(萬元)，固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中填列的金額=1500-29 .69=1470.31(萬元) ;無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)攤銷金額=5280÷40÷ 12×11=121(萬元)，無形資產(chǎn)——專利權(quán)攤銷金額=220÷÷ 12×2=4.58(萬元)，無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中填列金額=(5280+220)-(121+4 .58)=5374.42(萬元) ;在建工程在資產(chǎn)負(fù)債表中填列的金額=300+20+50=370(萬元)。

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