>>>2017年初級會計職稱《會計實務》同步練習匯總

　　甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2012年9月發(fā)生了如下經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)1日，向乙公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款是300萬元，增值稅稅額是51萬元，乙公司承諾的現(xiàn)金折扣條件是，2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了該筆應付賬款。

　　(2)5日，甲公司委托丙公司代為加工產(chǎn)品一批，材料成本是200萬元，加工費為30萬元(不含稅)，由丙公司代收代繳的消費稅是10萬元，甲公司將半成品收回后，繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品。

　　(3)7日，甲公司出售一項商標權，轉(zhuǎn)讓收入10萬元已經(jīng)存入銀行，該項商標權的賬面原值是18萬元，已經(jīng)攤銷12萬元，適用的營業(yè)稅稅率是5%。

　　(4)15日，甲公司融資租賃租入一臺生產(chǎn)用大型機器設備，租賃開始日機器設備的公允價值為2000萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為1800萬元，承租人發(fā)生的初始直接費用為20萬元。

　　(5)30日，為了籌集資金，按照面值發(fā)行期限為3年，到期一次還本付息、利率為8%的公司債券600萬元(實際利率等于票面利率)。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答問題。

　　1

　　[不定項選擇題]下列關于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的說法，正確的是(　　)。

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　　A.

　　賒購方應該按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額計入應付賬款

　　B.

　　企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　C.

　　賒購方在實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時應該計入營業(yè)外收入

　　D.

　　銷售折讓時指企業(yè)因售出質(zhì)量不符合要求的商品而在售價上給予的減讓

　　參考答案：B,D

　　參考解析：

　　賒購方應該按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額計入應付賬款，選項A錯誤;賒購方在實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時應該計入財務費用，選項C錯誤。

　　2

　　[不定項選擇題]甲公司從乙公司購入的原材料的入賬價值是(　　)萬元。

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　　A.

　　351

　　B.

　　300

　　C.

　　294

　　D.

　　343

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　現(xiàn)金折扣不影響應付賬款的入賬價值，同時增值稅的進項稅額可以抵扣，所以其入賬價值是300萬元。

　　3

　　[不定項選擇題]甲公司收回的委托加工物資的成本是(　　)萬元。

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　　A.

　　230

　　B.

　　200

　　C.

　　240

　　D.

　　210

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，所以消費稅可以抵扣，計入委托加工物資成本的金額=200+30=230(萬元)。

　　4

　　[不定項選擇題]甲公司出售商標權應該交的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　0.9

　　B.

　　0.6

　　C.

　　0.5

　　D.

　　0.3

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　甲公司出售商標權應該交的營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)。

　　5

　　[不定項選擇題]下列關于甲公司融資租入大型機器設備的說法，正確的是(　　)。

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　　A.

　　融資租賃固定資產(chǎn)的最低租賃付款額應該在“長期應付款”科目核算

　　B.

　　甲公司融資租入大型機器設備的入賬價值是1820萬元

　　C.

　　甲公司融資租入大型機器設備的入賬價值是2020萬元

　　D.

　　應付融資租賃款是指承租人在租賃開始日向出租人支付的最高租賃付款額

　　參考答案：A,B　　參考解析：

　　承租人租賃開始日融資租入的機器設備的入賬價值=1800+20=1820(萬元)，選項C錯誤;應付融資租賃款是指承租人在租賃開始日向出租人支付的最低租賃付款額，選項D錯誤。

　　6

　　[不定項選擇題]截止到2012年12月31日，關于甲公司發(fā)行公司債券的說法，正確的是(　　)。

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　　A.

　　甲公司如果溢價發(fā)行債券，實際收到的金額與票面金額有差額，應該計入“應付債券——利息調(diào)整”科目

　　B.

　　甲公司如果折價發(fā)行債券，實際收到的金額與票面金額有差額，應該計入“財務費用”科目

　　C.

　　應付債券的賬面價值是612萬元

　　D.

　　應付債券的賬面價值是600萬元

　　參考答案：A,C　　參考解析：

　　發(fā)行債券時，無論是折價發(fā)行還是溢價發(fā)行，實際收到的金額與票面金額有差額時，都應該計入到“應付債券——利息調(diào)整”科目，所以選項B不正確;由于甲公司發(fā)行的債券屬于一次還本付息，所以應付未付利息應該通過“應付債券——應計利息”核算，所以選項D不正確。

　　乙上市公司為小家電類生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率是17%，2012年12月發(fā)生了如下與應付職工薪酬相關的事項：

　　(1)對生產(chǎn)車間的一批機器設備進行維修，應付企業(yè)內(nèi)部維修人員的工資是2萬元。

　　(2)支付與公司解除勞動關系的人員一次性補償費20萬元。

　　(3)對本公司的一條生產(chǎn)線進行改良，領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本是100萬元，市場價格是180萬元，更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資5萬元。

　　(4)年末將自產(chǎn)的500臺暖風機作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名生產(chǎn)職工。暖風機每臺成本為600元，市場售價為每臺1000元(不含稅)。

　　(5)本月支付職工出差的差旅費3萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答問題。

　　7

　　[不定項選擇題]下列對應付職工薪酬的理解，正確的是(　　)。

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　　A.

　　醫(yī)療保險屬于應付職工薪酬核算范圍，而以商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇不屬于應付職工薪酬核算范圍

　　B.

　　應付職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利

　　C.

　　職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利

　　D.

　　企業(yè)提供給職工以權益形式結(jié)算的認股權屬于其他與獲得職工提供的服務相關的支出，應該在應付職工薪酬中核算

　　參考答案：B,C,D　　參考解析：

　　醫(yī)療保險屬于應付職工薪酬核算范圍，而以商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇也屬于應付職工薪酬核算范圍。

　　8

　　[不定項選擇題]乙公司對生產(chǎn)車間的機器設備維修以及解除勞動關系的補償性支出，分別應該計入的會計科目是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　制造費用，營業(yè)外支出

　　B.

　　管理費用，營業(yè)外支出

　　C.

　　都計入管理費用

　　D.

　　都計入制造費用

　　參考答案：C　　參考解析：

　　兩者都應該計入管理費用。

　　9

　　[不定項選擇題]下列關于乙公司對生產(chǎn)線進行更新改造的相關表述，不正確的是(　　)。

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　　A.

　　領用的自產(chǎn)產(chǎn)品應該視同銷售，計算增值稅的銷項稅額

　　B.

　　領用的自產(chǎn)產(chǎn)品應該計入在建工程科目的金額為100萬元

　　C.

　　領用的自產(chǎn)產(chǎn)品應該確認收入，計入主營業(yè)務收入的金額為180萬元

　　D.

　　更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資應該計入“長期待攤費用”

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　更新改造的生產(chǎn)線屬于動產(chǎn)，所以不視同銷售，不用計算增值稅的銷項稅額，同時也不確認收入，選項A、C錯誤;更新改造期間內(nèi)部改良人員的工資應該直接計入“在建工程”，而不是計入“長期待攤費用”。

　　10

　　[不定項選擇題]年末乙公司將自產(chǎn)的暖風機作為春節(jié)福利發(fā)放給職工，應該計入“應付職工薪酬”的數(shù)額是(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　300000

　　B.

　　585000

　　C.

　　351000

　　D.

　　500000

　　參考答案：B　　參考解析：

　　自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工福利，應該視同銷售，確認收入，所以計入應付職工薪酬的數(shù)額=500×1000+500×1000×17%=585000(元)。

　　11

　　[不定項選擇題]乙公司12月發(fā)生的上述業(yè)務中，應該計入“管理費用”的金額是(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　20

　　B.

　　22

　　C.

　　30

　　D.

　　25

　　參考答案：D　　參考解析：

　　應該計入管理費用的金額=2+20+3=25(萬元)

　　12

　　[不定項選擇題]下列說法中正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　如果乙公司更新改造的是廠房，領用自產(chǎn)產(chǎn)品應該計算增值稅的銷項稅額

　　B.

　　如果乙公司更新改造的是廠房，領用自產(chǎn)產(chǎn)品應該確認收入

　　C.

　　無論乙公司更新改造的是廠房還是生產(chǎn)線，都應該確認收入，計算增值稅的銷項稅額

　　D.

　　如果乙公司更新改造的是廠房，不應該確認收入，但是應該計算增值稅的銷項稅額

　　參考答案：A,D　　參考解析：

　　廠房屬于不動產(chǎn)，如果領用的自產(chǎn)產(chǎn)品建造的是廠房，產(chǎn)品并沒有離開企業(yè)，所以不確認收入，但是應該計算增值稅的銷項稅額，所以正確的選項是AD。

　　甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年3月發(fā)生與職工薪酬有關的交易或事項如下：

　　(1)月末,分配職工工資170萬元,其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資70萬元,車間管理人員工資15萬元,企業(yè)行政管理人員工資19萬元,專設銷售機構人員工資10萬元(包括非累積帶薪缺勤工資1萬元)，廠房工程人員工資6萬元，處于研究階段的研發(fā)人員的工資30萬元，經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進行改良工程人員工資3萬元，銷售人員短期累積帶薪缺勤工資金額為17萬元。

　　(2)將50臺自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員20臺，生產(chǎn)人員30臺。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)成本為1.2萬元,市場售價為1.5萬元(不含增值稅)。

　　(3)甲公司本月設定提存計劃，應向社會保險經(jīng)辦機構繳納養(yǎng)老保險費共計6.468萬元，其中，生產(chǎn)產(chǎn)品人員金額為3萬元，車間管理人員的金額為0.28萬元，企業(yè)行政管理人員的金額為0.208萬元，銷售人員的金額為1萬元，廠房工程人員的金額為0.48萬元，專利技術研究階段人員的金額為1.5萬元。(不考慮其他人員的保險費支出)

　　(4)公司為25位銷售人員每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。為公司總部副總裁以上管理人員每人租賃一套住房，共有5人，每套租金0.8萬元，當月計提并以銀行存款支付。

　　(5)以銀行存款繳納職工基本養(yǎng)老保險費6.468萬元。

　　(6)按規(guī)定計算代扣代繳職工個人所得稅24萬元，扣回上月代墊的應由員工負擔的醫(yī)療費0.8萬元，實發(fā)工資145.2萬元，不考慮其他因素。

　　根據(jù)上述資料，回答問題：

　　13

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(1)，下列會計處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.

　　“管理費用”賬戶增加19萬元

　　B.

　　確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬

　　C.

　　經(jīng)營租入改良工程人員工資支出記入“管理費用” 賬戶

　　D.

　　研究階段人員的工資支出記入“無形資產(chǎn)” 賬戶

　　參考答案：A　　參考解析：

　　A

　　【解析】

　　(1)分配工資費用

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　 70

　　制造費用　　　　　　　　 15

　　管理費用　　　　　　　　 19

　　銷售費用　　　　　　　　 10

　　在建工程　　　　　　　　 6

　　研發(fā)支出——費用化支出　 30

　　長期待攤費用　　　　　　 3

　　銷售費用　　　　　　　　 17

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　 170

　　14

　　[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)將清潔器作為福利分配給職工，下列會計處理正確的是(　)。

　　查看材料

　　A.

　　“應付職工薪酬”賬戶貸方發(fā)生額87.75萬元

　　B.

　　“主營業(yè)務收入”賬戶貸方發(fā)生額0萬元

　　C.

　　“管理費用”賬戶借方發(fā)生額35.1萬元

　　D.

　　影響營業(yè)利潤的金額-20.1萬元

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　ACD

　　【解析】應付職工薪酬=1.5×1.17×50=87.75(萬元)

　　主營業(yè)務收入=1.5×50=75(萬元)

　　管理費用=1.5×1.17×20=35.1(萬元)

　　營業(yè)利潤影響金額=75-60-35.1=-20.1(萬元)

　　資料(2)將50臺自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員20臺，生產(chǎn)人員30臺。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)成本為1.2萬元,市場售價為1.5萬元(不含增值稅)。

　　借：管理費用　　　　 35.1[20×1.5×(1+17%)]

　　生產(chǎn)成本　　　　 52.65[30×1.5×(1+17%)]

　　貸：應付職工薪酬　　　 87.75

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　 87.75

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　 75(50×1.5)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 12.75

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　 60

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　 60(50×1.2)

　　15

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(3)，甲公司計算本月生產(chǎn)人員養(yǎng)老保險費，并繳納全部人員養(yǎng)老保險費的會計處理正確的是(　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　 3

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　3

　　B.

　　借：應付職工薪酬　　　　　6.468

　　貸：銀行存款　　　　　　　　 6.468

　　C.

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　 6.468

　　貸：銀行存款　　　　　　　　 6.468

　　D.

　　借：制造費用　　　 　　　　　3

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　 3

　　參考答案：A,B　　參考解析：

　　AB

　　16

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(4)，下列會計處理正確的是(　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：銷售費用　　　　　　　 2

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　2

　　B.

　　借：應付職工薪酬　　　　　　2

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　2

　　C.

　　借：管理費用 　　　　　　　4

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　4

　　D.

　　借：應付職工薪酬　　　 　　4

　　貸：銀行存款　　　　　 　　　　 4

　　參考答案：A,B,C,D　　參考解析：

　　ABCD

　　【解析】25人×每月折舊額0.08萬元=2萬元

　　資料(4)為公司25位銷售人員每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。

　　借：銷售費用　　　 2(0.08×25)

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　2

　　借：應付職工薪酬　　　　　　2

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　2

　　資料(4)為公司總部副總裁以上管理人員每人租賃一套住房，共有5人，每套租金0.8萬元，當月計提并以銀行存款支付。

　　借：管理費用　　 　　4(5×0.8)

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　4

　　借：應付職工薪酬　　　　　　4

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　4

　　17

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(6)，計算代扣代繳職工個人所得稅,扣回上月代墊的醫(yī)療費，下列會計處理正確的是()。

　　查看材料

　　A.

　　減少“應付職工薪酬”賬戶24.8萬元

　　B.

　　增加“應付職工薪酬”賬戶24.8萬元

　　C.

　　“應交稅費”賬戶貸方發(fā)生額24萬元

　　D.

　　“應交稅費”賬戶貸方發(fā)生額0萬元

　　參考答案：A,C　　AC

　　資料(6)按規(guī)定計算代扣代繳職工個人所得稅24萬元。從應付張經(jīng)理的工資中,扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫(yī)療費0.8萬元，實發(fā)工資145.2萬元，不考慮其他因素。

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　24

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅　　　24

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　0.8

　　貸：其他應收款　　　　　　　　　　　0.8

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