四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共3大題，每題5個(gè)小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　47甲上市公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料和庫存商品均按實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，其銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

　　(1)2011年12月31日部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目資料如下：(單位：萬元)

　　(2)2012年1月甲公司發(fā)生如下交易事項(xiàng)：

　�、僖陨虡I(yè)承兌匯票支付方式購入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元，增值稅額為5.1萬元。材料已驗(yàn)收入庫。

　　②對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬元。

　�、垆N售庫存商品一批，該批商品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，開具增值稅專用發(fā)票。實(shí)際成本為65萬元，商品已發(fā)出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬元，其余款項(xiàng)尚未結(jié)清。

　�、苡�(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬元。(教育費(fèi)附加略)

　　⑤出售一項(xiàng)專利技術(shù)，該專利技術(shù)賬面原價(jià)為40萬元，已攤銷7萬元，處置價(jià)款為36萬元，適用營業(yè)稅稅率為5%，價(jià)款已經(jīng)收到并存入銀行。

　　(3)甲公司2012年2月末結(jié)賬前，各損益類科目的余額如下：

　　科目余額表2012年2月28日單位：萬元

　　(4)甲公司2012年3月發(fā)生如下與現(xiàn)金流量相關(guān)的業(yè)務(wù)(不考慮稅費(fèi))：

　�、黉N售商品本月收到現(xiàn)金1000萬元，以前月度銷售商品本月收到的現(xiàn)金200萬元，本月預(yù)收款項(xiàng)100萬元，本月退回當(dāng)月銷售的商品支付現(xiàn)金80萬元，以前年度銷售本月退回商品支付的現(xiàn)金60萬元。

　　②本月購買商品支付的現(xiàn)金700萬元，本月支付以前月度購買商品的未付款項(xiàng)80萬元和本月預(yù)付款項(xiàng)70萬元，本月發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金40萬元。

　　③本月分配的生產(chǎn)經(jīng)營人員的職工薪酬為200萬元，“應(yīng)付職工薪酬”月初余額和月末余額分別為20萬元和10萬元，假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均為本月支付給生產(chǎn)經(jīng)營人員的現(xiàn)金。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答第47-51題。

　　根據(jù)資料(1)和(2)，2012年1月31日下列的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額正確的為(　　)。

　　A.應(yīng)收賬款金額為216.2萬元

　　B.存貨金額為333萬元

　　C.預(yù)收款項(xiàng)金額為60萬元

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)金額為26.3萬元

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　�、賾�(yīng)收賬款=159.2+(117-60)-=8=208.2(萬元);

　　資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目是根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目借方余額之和減對應(yīng)收賬款計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”后的凈額填列。題目中預(yù)收賬款科目只發(fā)生在同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，所以明細(xì)科目的借方余額與總賬科目的借方余額相等，同為117-60=57(萬元)。

　　②存貨=368+30-65=333(萬元);

　�、垲A(yù)收款項(xiàng)=0;

　　④應(yīng)交稅費(fèi)=9.6-5.1+17+3+1.8=26.3(萬元)。

　　48 根據(jù)資料(3)下列表述錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.在計(jì)算營業(yè)利潤的時(shí)候，應(yīng)該考慮營業(yè)外收支科目

　　B.在計(jì)算利潤總額的時(shí)候應(yīng)減去所得稅額

　　C.營業(yè)利潤金額為1780萬元

　　D.利潤總額金額為1335萬元

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　營業(yè)利潤通過營業(yè)外收支的調(diào)整得到利潤總額。利潤總額減去所得稅費(fèi)用得到凈利潤。

　�、贍I業(yè)利潤=12861+584-9375-420-656-1082-418-891+875=1478(萬元);

　　②利潤總額=1478+(651-349)=1780(萬元)。

　　49 根據(jù)資料(4)，下列描述正確的是(　　)。

　　A.銷售商品按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，本月應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為860萬元

　　B.銷售商品按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，本月應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為1160萬元

　　C.銷售商品按照收付發(fā)生制，本月應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為860萬元

　　D.銷售商品按照收付發(fā)生制，本月應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為1160萬元

　　參考答案: A,D

　　答案解析:

　　按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，收入=1000-8060=860(萬元);

　　按照收付實(shí)現(xiàn)制，收入=1000+200+100-80-60=1160(萬元)。

　　50 根據(jù)資料(4)，關(guān)于銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表述錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　B.銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　C.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為1160萬元

　　D.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為1300萬元

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=1000+200+100-80-60=1160(萬元)。銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　51 根據(jù)資料(4)，下列計(jì)算甲公司2012年3月份現(xiàn)金流量表項(xiàng)目金額正確的是(　　)。

　　A.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　B.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　C.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金為780萬元

　　D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金為10萬元

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=700+80+70-40=810(萬元)。屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=200+(20-10)=210(萬元)。屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

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