2011會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》隨章練習(xí)題(5)

　　(2)根據(jù)資料(2)編制2008年12月與會計(jì)差錯相關(guān)的會計(jì)分錄。

　�、俳瑁翰牧喜少� 200

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

　　②該房產(chǎn)于2008年8月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此9月、10月和11月應(yīng)停止計(jì)提折舊。多計(jì)提3個月折舊，即(14 700-300)/20×3/12=180(萬元)。

　　08年8月底原賬面價(jià)值=14 700-(14 700-300)×(9+12×4+8)/240=10 800(萬元)

　　調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值9 460萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=10 800-9 460=1 340(萬元)。

　　更正分錄為：

　　借：累計(jì)折舊 180

　　貸：管理費(fèi)用 180

　　借：資產(chǎn)減值損失 1 340

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1 340

　　(3)根據(jù)資料(3)編制2009年1至3月有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整會計(jì)分錄。

　　①與Q公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額。執(zhí)行合同損失=(0.14-0.12)×5 000=100(萬元)，不執(zhí)行合同違約金損失=80萬元，退出合同最低凈成本=80萬元;企業(yè)應(yīng)確認(rèn)退出合同支付的違約金損失為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 80

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 80

　　②借：應(yīng)收賬款 20(100×70%-50)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入 20

　　借：勞務(wù)成本 8(50-60×70%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本 8

　�、蹖儆诋�(dāng)期業(yè)務(wù)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

　　④借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 80

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 80