2008年第三季度A公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)7月1日，X專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途。

　　(2)8月3日，A公司將其持有乙公司的B股5萬(wàn)股以每股8美元的價(jià)格全部出售。相關(guān)價(jià)款已存入銀行。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.80元人民幣。

　　要求：

　　(1)編制2008年第一季度發(fā)生的各項(xiàng)外幣業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)計(jì)算第一季度末產(chǎn)生的匯兌損益并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(3)編制2008年第二季度發(fā)生的與X專利技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(4)編制2008年第二季度發(fā)生的與交易性金融資產(chǎn)、存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(5)編制2008年第三季度發(fā)生的與交易性金融資產(chǎn)、X專利技術(shù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　3. 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，適用的所得稅稅率一直是25%。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。

　　甲公司2008年利潤(rùn)總額為6 000萬(wàn)元。涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)2008年1月1日，以2 050萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為2 000萬(wàn)元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，到期日為2010年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。

　　稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。

　　(2)2007年12月15日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)2 400萬(wàn)元。12月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。

　　(3)2008年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以200萬(wàn)元罰款，罰款已用銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。

　　(4)2008年9月12日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款500萬(wàn)元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元。

　　稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　(5)2008年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)很可能履行該擔(dān)保責(zé)任，估計(jì)支付的金額為2 200萬(wàn)元。

　　稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。

　　(6)甲公司2008年發(fā)生廣告費(fèi)支出1 000萬(wàn)元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司2008年實(shí)現(xiàn)銷售收入5 000萬(wàn)元。

　　稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(7)甲公司2008年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬(wàn)元，均為未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損產(chǎn)生。

　　按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。

　　(8)其他有關(guān)資料如下：

　�、偌坠旧鲜鼋灰谆蚴马�(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。

　�、诩坠绢A(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列“甲公司2008年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表”，沒(méi)有列示在表中的項(xiàng)目單獨(dú)說(shuō)明;　

　　(3)計(jì)算甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用;

　　(4)編制甲公司2008年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。