(3)①2008年抵銷分錄

　　1)投資業(yè)務(wù)

　　借：股本 30 000

　　資本公積 2 150(2 000+150)

　　盈余公積 1 200 (800+400)

　　未分配利潤(rùn) 9 800 (7 200+4 000-400-1 000)

　　商譽(yù) 1 000

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35 520

　　少數(shù)股東權(quán)益 8 630 [(30 000+2 150+1 200+9 800)×20%]

　　借：投資收益 3 200

　　少數(shù)股東損益 800

　　未分配利潤(rùn)—年初 7 200

　　貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積 400

　　——應(yīng)付股利 1 000

　　未分配利潤(rùn)——年末 9 800

　　2)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

　　借：營(yíng)業(yè)收入 500 (100×5)

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 500

　　借：營(yíng)業(yè)成本 80 [ 40×(5-3)]

　　貸：存貨 80

　　3)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

　　借：營(yíng)業(yè)收入 100

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 60

　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 40

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 4(40/5×6/12)

　　貸：管理費(fèi)用 4

　�、�2009年抵銷分錄

　　1)投資業(yè)務(wù)

　　借：股本 30 000

　　資本公積 2 350(2 150+200)

　　盈余公積 1 700 (1 200+500)

　　未分配利潤(rùn) 13 200 (9 800+5 000-500-1 100)

　　商譽(yù) 1 000

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 38 800

　　少數(shù)股東權(quán)益 9 450 [(30 000+2 350+1 700+13 200)×20%]

　　借：投資收益 4 000

　　少數(shù)股東損益 1 000

　　未分配利潤(rùn)——年初 9 800

　　貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積 500

　　——應(yīng)付股利 1 100

　　未分配利潤(rùn)——年末 13 200